Pytanie:

Czy odstąpienie od wykonania umów przedwstępnych na zasadach określonych w przepisie § 39 Prawa upadłościowego daje podstawę do wystawienia faktury korygującej oraz korekty podatku należnego?

Zdaniem Spółki odstąpienie od wykonania umów przedwstępnych na zasadach określonych w art. 39 Prawa upadłościowego daje podstawę do wystawienia faktury korygującej oraz korekty podatku należnego za ten okres, albowiem brak jest podstawy do opodatkowania tych wpłat. Korekta podatku należnego może nastąpić w chwili otrzymania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę.

Stanowisko Spółki przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

Odstąpienie od umowy dokonane w trybie art. 39 § 1 rozporządzenia Prezydenta Rzeczypospolitej z dnia 24 października 1934 r. - Prawo upadłościowe (Dz. U. z 1991 r. Nr 118, poz. 512 ze zm.) powoduje, że pobrane przez upadłą Spółkę zaliczki winny być zwrócone, a umowa w oparciu o którą zostały wpłacone wygasa tak jakby w ogóle nie została zawarta. Prowadzi to do wniosku, że w stosunku do pobranego podatku od tych zaliczek ma zastosowanie przepis art. 108 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), tzn. obowiązek zapłaty podatku przez fakt wystawienia faktury.

Odstąpienie od umowy dokonane w trybie art. 39 Prawo upadłościowe daje prawo do skorygowania faktury i pomniejszenia podatku należnego. Pomniejszenia tego można dokonać w rozliczeniu za miesiąc, w którym Spółka otrzymała potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę (§ 19 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz. U. Nr 97, poz. 971, a w stanie prawnym od 1 czerwca 2005 r. przepis § 16 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz. U. Nr 95, poz. 798).

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, traci swą moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących,
- nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.

Pouczenie:

Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.