Pytanie:

Czy podatniczka jest zobowiązana do wykazania w deklaracji VAT-7 za 01/2006r. podatku należnego w wysokości ......... zł oraz do jego uiszczenia na rachunek bankowy właściwego organu podatkowego wraz z odsetkami za zwłokę?

Jednakże Strona w dniu 08.01.2006r. wystawiła na rzecz Spółdzielni Mieszkaniowej fakturę - w kwocie brutto ....... zł (podatek VAT ....... zł). Zatem jest zobowiązana do wykazania w deklaracji VAT-7 za 01/2006r. podatku należnego w wysokości ......... zł oraz do jego uiszczenia na rachunek bankowy właściwego organu podatkowego wraz z odsetkami za zwłokę.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Na podstawie art. 96 ust. 1 w/w ustawy podmioty, o których mowa w w/w art. 15, są obowiązane przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług (tj. dostawy towarów lub świadczenia usług) złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne.

W myśl art. 108 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna mniemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty.

Artykuł 103 ust. 1 w/w ustawy, stanowi zaś, iż podatnicy są obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, na rachunek organu podatkowego.

Natomiast zgodnie z art. 53 § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa, odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego.

Zgodnie z art. 96 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług jeżeli podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT zaprzestał wykonywania czynności podlegającej opodatkowaniu, jest on obowiązany zgłosić zaprzestanie działalności naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego; zgłoszenie to stanowi dla naczelnika urzędu skarbowego podstawę do wykreślenia podatnika z rejestru jako podatnika VAT.

W świetle powołanych przepisów, Wnioskodawca powinien uiścić kwotę podatku od towarów i usług wykazaną na w/w dokumencie, tj. ............. zł wraz z odsetkami za zwłokę, które naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym podatnik, płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego.

W związku z powyższym postanowiono jak w sentencji.