Pytanie:

Czy w przypadku kiedy zawarte zostanie trójstronne porozumienie (kompensata wzajemnych należności), w którym każda ze stron uczestnicząca w transakcji (spółka jako producent i sprzedawca, zamawiający jako użytkownik pojazdu oraz firma leasingowa jako finansujący zakup) wyrazi zgodę na zaliczenie wpłaconej przez zamawiającego zaliczki na poczet zapłaty za fakturę VAT wystawioną przez spółkę dla firmy leasingowej oraz finansujący pomniejszy zapłatę o wartość zaliczki otrzymanej przez spółkę od zamawiającego, będzie to podstawą do wystawienia przez spółkę faktury korygującej do faktury zaliczkowej wystawionej dla zamawiającego i pomniejszenia podatku należnego ?

Działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na Państwa pismo, złożone w dniu 20.12.2004 r., Naczelnik Świętokrzyskiego Urzędu Skarbowego w Kielcach wyjaśnia:

W myśl § 19 ust. 1 i § 20 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971) faktury korygujące wystawia się w przypadku:
- udzielenia rabatu po wystawieniu faktury pierwotnej,
- zwrotu sprzedawcy towaru oraz zwrotu nabywcy kwot nienależnych, o których mowa w art. 29 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług,
- zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat podlegających opodatkowaniu,
- podwyższenia ceny po wystawieniu faktury,
- stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku lub jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

W sytuacji, gdy transakcja sprzedaży na rzecz podmiotu dokonującego wpłaty zaliczki nie dochodzi do skutku (tak jest w przedstawionym przez Państwa stanie faktycznym, gdyż ostatecznym nabywcą cysterny jest firma leasingowa a nie wpłacający zaliczkę), zgodnie z § 19 ust. 3 pkt 2 cytowanego rozporządzenia, Spółka zobowiązana jest wystawić fakturę korygującą, dokumentującą zwrot wpłaconej zaliczki.

Zasady wystawiania i rozliczania faktur korygujących reguluje § 19 ust. 4, 5, 6 i 7 w/w rozporządzenia.

Wobec powyższego stanowisko podatnika jest prawidłowe.