Pytanie:

Spółdzielnia rozwiązała umowę dzierżawy z dniem 30.06.2004r. Dzierżawca nie przekazał obiektu dzierżawy do dnia dzisiejszego i nie przyjął nowych warunków a korzysta bezumownie z nieruchomości. Z tego tytułu Spółdzielnia obciążyła dzierżawcę. Kwota ustalona przez Spółdzielnię to kwota 18.085 zł miesięcznie plus VAT w kwocie 3.578,70 zł = 22.063,70 zł i taką kwotą Spółdzielnia obciążyła dzierżawcę za miesiąc lipiec, sierpień i wrzesień 2004r. Korzystający nie przyjął wystawionych faktur, wpłaca do Spółdzielni kwotę 4.412,74 zł. miesięcznie na warunkach byłej, skutecznie rozwiązanej umowy. Za bezumowne korzystanie z nieruchomości na podstawie art. 6 ust. 2 ustawy o podatku VAT niesłusznie Spółdzielnia obciążyła byłego dzierżawcę podatkiem w wysokości 22%, który stanowi miesięcznie kwotę 3.978,70 zł, podając w fakturach za miesiące lipiec, sierpień i wrzesień 2004r. w treści "za korzystanie z piekarni bez umowy". Zawyżenie podatku należnego z tego tytułu wyniosło łącznie 11.936,10 zł. Wobec tego, że były dzierżawca zwracał Spółdzielni faktury obciążeniowe za bezumowne korzystanie z nieruchomości, Spółdzielnia nie może wystawić faktur korygujących, które stanowią podstawę do obniżenia podatku należnego a jedynym rozwiązaniem jest anulowanie zwróconych faktur i wystawienie faktur zaliczkowych oddzielnie za poszczególne miesiące: lipiec, sierpień i wrzesień 2004r. wskazując w nich zapłacone przez byłego dzierżawcę kwoty 4.412,74 zł miesięcznie, bez podatku należnego VAT. Czy w takim przypadku właściwe będzie postępowanie Spółdzielni w sprawie korekty niesłusznie zapłaconego podatku ?

1. Stosunki pomiędzy dzierżawcą a wydzierżawiającym są regulowane postanowieniami zawartej umowy dzierżawy oraz przepisami Kodeksu cywilnego. Dla dokonania oceny prawnej zaistniałego stanu faktycznego powołany jest sąd powszechny.
2. Zgodnie z art. 108 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), w przypadku gdy osoba prawna ... wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty. Przepisy regulujące opodatkowanie podatkiem od towarów i usług nie przewidują zwolnienia z powyższego obowiązku ze względu na to, iż kontrahent podatnika nie zapłacił całej należności wynikającej z faktury bądź odesłał fakturę, nie określają również zasad anulowania faktury.
3. W przypadku wystawienia faktury nieprawidłowej, zawierającej pomyłki (zwłaszcza dotyczących ceny i kwoty podatku) sprzedawca towaru bądź usługi jest uprawniony do wystawienia faktury korygującej. Zasady wystawiania i rozliczenia faktur korygujących określone są w przepisach § 19 - 20 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971).

Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego informuje, iż powyższa informacja o zakresie stosowania prawa podatkowego obowiązuje jedynie w przedstawionym stanie faktycznym oraz jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez Podatnika rzeczywistego stanu faktycznego.