Pytanie:

W przypadku wystawienia faktury korygujacej dla rozwiązanej spółki cywilnej co byli współnicy maja zrobić ze zwróconą sumą pieniędzy - czy przekazać je do urzędu skarbowego, czy też zatrzymać dla siebie ?

Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź - Polesie działając na podstawie art. 14 a - art. 14 d, art. 165 § 1, art. 216 i art. 217 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku bez numeru z dnia 14.06.2007 r. (uzupełnienie 28.06.2007 r.) o interpretację z zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego zawartego w ustawie z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w jego indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa, kontrola skarbowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym po wnikliwej analizie własnego stanowiska wnioskodawcy podziela pogląd wyrażony w ww. wniosku.

Wnioskiem z dnia 14.06. 2007 r. (uzupełnienie z dnia 28.06.2007 r. ) zwrócił się Pan o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w Pana indywidualnej sprawie.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego oraz akt znajdujących się w komórce rejestracyjnej tutejszego organu wynika, że dnia 30.06.2006 r. została zlikwidowana Firma "C." prowadzona w formie spółki cywilnej. Spółka była zarejestrowana jako czynny podatnik podatku od towarów i usług od 16.09.1994 r. do 30.06.2006 r.

W dniu 04.06.2007 r. jeden ze wspólników otrzymał z Urzędu Miasta Łodzi sumę 120,32 zł, jako nienależnie pobrany podatek VAT za lata 2005 i 2006. Zwrot pieniędzy nastąpił na podstawie faktur korygujących wystawionych na Firmę która była prowadzona do 30.06.2006 r. Ww. faktury zostały przesłane na adres prywatny jednego ze wspólników. pieniądze wspólnik odebrał osobiście.

W związku z powyższym składa Pan zapytanie: co ma zrobić z powyższą sumą pieniędzy - czy przekazać je do urzędu skarbowego, czy też zatrzymać dla siebie?

Stoi Pan na stanowisku, iż z uwagi na fakt, że Spółka nie prowadzi żadnej działalności gospodarczej, firma została zlikwidowana rok temu, nie ma żadnych podstaw prawnych, żeby nieistniejąca Spółka wystawiała korektę rozliczeń podatku VAT. Ponadto uważa Pan, że kwota zwróconego podatku powinna zostać u wspólników.

Po przeanalizowaniu stanu faktycznego wynikającego z przedmiotowego wniosku oraz stanowiska w sprawie, a także w oparciu o obowiązujący stan prawny należy stwierdzić, iż przedstawione stanowisko jest prawidłowe.

Jak wynika z art. 29 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) obrót zmniejsza się o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont) i o wartość zwróconych towarów, zwróconych kwot nienależnych w rozumieniu przepisów o cenach oraz zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, a także kwot wynikających z dokonanych korekt faktur. Art. 13 ust. 1 ustawy z dnia 5 lipca 2001 r. o cenach (Dz. U. Nr 97, poz. 1050 ze zm.) zobowiązuje przedsiębiorcę, który nie obniżył ceny w przypadkach, o których mowa w art. 11, lub stosował ceny albo marże handlowe z naruszeniem przepisów ustawy i w ten sposób osiągnął kwotę nienależną, do jej zwrotu kupującemu. Przez cenę należy rozumieć wartość wyrażoną w jednostkach pieniężnych, którą kupujący jest obowiązany zapłacić przedsiębiorcy za towar lub usługę; w cenie uwzględnia się podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, jeżeli na podstawie odrębnych przepisów sprzedaż towaru (usługi) podlega obciążeniu podatkiem od towarów i usług oraz podatkiem akcyzowym - art. 3 ust. 1 pkt 1 cyt. ustawy o cenach. Zasady wystawiania i rozliczania faktur korygujących regulują przepisy § 16 i 17 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 ze zm.). Zgodnie z § 16 ust. 3 pkt 1 cyt. rozporządzenia w przypadku gdy po wystawieniu faktury dokonano zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot nienależnych, o których mowa w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT, podatnik (sprzedawca) wystawia fakturę korygującą. W przedmiotowej sytuacji zwrot naliczonego nienależnie podatku VAT nabywcy prawa użytkowania wieczystego niewątpliwie rodzi konieczność wystawienia faktur korygujących. Celem ich wystawienia jest doprowadzenie faktury pierwotnej do stanu odpowiadającego rzeczywistości. Faktury pierwotne mogą bowiem nie odpowiadać rzeczywistości na skutek zdarzeń, które miały miejsce już po ich wystawieniu, a także na skutek zwykłych pomyłek w treści faktury.

W myśl § 16 ust. 5 rozporządzenia nabywca otrzymujący fakturę korygującą jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym tę fakturę otrzymał.

Zatem skoro faktury korygujące zostały wystawione po ustaniu bytu prawnego Spółki, tj. po likwidacji, to nieistniejąca Spółka nie ma obowiązku rozliczenia powyższych korekt w podatku od towarów i usług.

Mając na względzie powyższe ustalenia uznać należy, iż Spółka nie ma obowiązku składania deklaracji korygującej, na podstawie której zobowiązana by była do zwrotu nienależnie pobranego podatku VAT za wieczyste użytkowanie gruntu w latach 2005 -2006.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia opisanego we wniosku.

Ponadto, zgodnie z art. 14 b § 3 przedmiotowa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.