Pytanie:

Podatnik otrzymał 14.02.2006r. zmienione stanowisko Urzędu Statystycznego w Łodzi co do sklasyfikowania usług świadczonych przez B. Sp. z o.o. W piśmie tym czytamy, że w przypadku podatnika chodzi o świadczenie dwóch odrębnych usług, sklasyfikowanych w PKWiU 92.20.12-00.00 ?Usługi telewizji? oraz PKWiU 92.11.31-00.00 ?Usługi związane z produkcja filmów, nagrań wideo i DVD?. Do chwili obecnej podatnik mając pierwotną klasyfikacje Urzędu Statystycznego w Łodzi, w którym urząd sklasyfikował usługi świadczone przez podatnika w jednej grupie tj. w PKWiU 92.11.31-00.00 ?Usługi związane z produkcją filmów, nagrań wideo i DVD ? podatnik wystawiał faktury ze stawką 22%. Warto zaznaczyć, że podatnik postępował tak kierując się również postanowieniem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Mokotów, który uznał postępowanie podatnika za prawidłowe. Jednakże teraz zgodnie ze zmienionym stanowiskiem Urzędu Statystycznego w Łodzi podatnik oświadcza, iż prawidłowa jest stawka 7% do świadczonych usług telewizji. W konsekwencji podatnik do chwili obecnej wystawiał faktury stosując niewłaściwą stawkę podatku VAT do świadczonych usług telewizji tj. stosując stawkę podstawową 22% zamiast 7%. W ocenie podatnika, należy pamiętać o zasadzie, że prawo nie działa wstecz w związku z czym podatnik uważa, że nie należy korygować sprzedaży z okresu 01.06 2005r. do 21.02.2006r.

Zgodnie z § 16 ust. 1 rozporządzenia MF z dnia 25.05.2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosownia zwolnienia od podatku od towarów i usług w przypadku gdy po wystawieniu faktury udzielono rabatów określonych w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT, podatnik udzielający rabatu wystawia fakturę korygującą. Jednakże, zgodnie z § 17 ust. 1 fakturę korygującą wystawia się również, gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Jak widać przepisy rozporządzenia o fakturach umożliwiają dokonanie korekty faktury w przypadku, gdy po dokonaniu dostawy i po wystawieniu faktury doszło do zmiany kwoty należnej i kwoty podatku.

Ze stanu faktycznego przedstawionego przez podatnika wynika, że wskutek jak się teraz okazuje błędnie udzielonej informacji przez Urząd Statystyczny w Łodzi podatnik stosował i w konsekwencji wystawiał faktury z niewłaściwą stawka podatku VAT do świadczonych przez siebie usług. W rezultacie czego istnieją wszelkie podstawy do tego, by wystawić faktury korygujące do świadczonych usług telewizji.

Warto podkreślić, o obowiązku posiadania przez sprzedawcę potwierdzonej faktury korygującej przez nabywcę usługi, ponieważ zgodnie z regulacjami odnośnie faktur korygujących dopiero potwierdzona faktura stanowi podstawę do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca otrzymał to potwierdzenie.

Podsumowując należy stwierdzić, iż podatnik celem doprowadzenia faktury pierwotnej do stanu odpowiadającego rzeczywistości powinien wystawić specyficzny rodzaj faktury jaką jest faktura korygująca, która ma moc, trzeba podkreślić, faktury i pod każdym względem należy ją traktować jako zwykłą fakturę.