Pytanie:

Jak prawidłowo ewidencjonować faktury korygujące ( zmniejszające przychód) w ewidencji sprzedaży VAT?W dacie wystawienia faktury korygującej, czy w dacie otrzymania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez kontrahenta ?

Stan faktyczny:

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w formie wydawnictwa prasowego. Strona wydaje miesięcznik XXX. Miesięcznik ten jest sprzedawany w całej Polsce poprzez dystrybutorów . Strona, również prowadzi sprzedaż wysyłkową miesięcznika dla osób z całej Polski. Sprzedaż tego miesięcznika opodatkowana jest 7% stawką podatku VAT.Strona jest podatnikiem podatku od towarów i usług, a dla potrzeb podatku dochodowego prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów.

Stanowisko Strony:

Strona uważa, iż powinna księgować faktury korygujące w dacie otrzymania potwierdzenia odbioru przez kontrahenta.

U Z A S A D N I E N I E

Zgodnie z przepisem § 16 ust.4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług / Dz. U. Nr 95 poz.798 / ,, Sprzedawca jest obowiązany posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę; nie dotyczy to eksportu towarów, przypadków określonych w § 11 ust.2 pkt. 3, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz dostawy towarów, dla której miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju. Potwierdzenie faktury korygującej stanowi podstawę do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca otrzymał to potwierdzenie, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 99 ust.2 i 3 ustawy- w rozliczeniu za kwartał, w którym to potwierdzenie otrzymali, z uwzględnieniem zasad, o których mowa w art. 21 ust.1 ustawy.?

Wyżej cytowany przepis §16 ust.4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. ? wymaga, aby sprzedawca posiadał potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę.

Obowiązek posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie dotyczy eksportu towarów oraz przypadków określonych w przepisie §11 ust.2 pkt.3 ww. rozporządzenia. W pozostałych przypadkach wystawienia przez sprzedawcę faktury korygującej (zmniejszającej sprzedaż) sprzedawca jest bezwzględnie obowiązany do otrzymania potwierdzenia odbioru faktury korygującej, tzn., że faktura korygująca musi dotrzeć do nabywcy, a ten musi potwierdzić ten fakt i zawiadomić o tym sprzedawcę. Potwierdzenie faktu otrzymania faktury korygującej przez nabywcę może mieć dowolną formę.

Potwierdzenie odbioru faktury korygującej stanowi ( u sprzedawcy) podstawę do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca otrzymał to potwierdzenie, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 99 ust.2 i 3 ustawy - w rozliczeniu za kwartał, w którym to potwierdzenie otrzymali, z uwzględnieniem zasad, o których mowa w art. 21 ust.1 ustawy o podatku VAT.