Pytanie:

Wjaki sposób udokumentować otrzymanie dopłaty do ceny i kiedy powstaje obowiazek podatkowy w podatku VAT?

Podatnik otrzymuje refundacje wywozową z Agencji Rynku Rolnego z tytułu wywozu cukru zawartego w wyrobach cukierniczych do państw trzecich. Strona zwróciła się z zapytaniem w jaki sposób należy udokumentować otrzymanie dopłaty do ceny, w którym momencie powstanie obowiązek podatkowy i w jakim polu deklaracji VAT-7 należy ująć należny podatek VAT? Zdaniem podatnika należy udokumentować otrzymaną dopłatę fakturą wewnętrzną z powołaniem się na fakturę sprzedaży załączoną do SAD-u, obowiązek podatkowy powstanie w dniu otrzymania decyzji o przyznaniu dopłaty, a podatek należy ująć w polu 31 deklaracji VAT-7.

Organ podatkowy stwierdza, że nie zgadza się z przedstawionym stanowiskiem dotyczącym określenia momentu powstania obowiązku podatkowego i zgadza się ze Stroną w pozostałym zakresie, o ile stan faktyczny przedstawiony w piśmie zgodny jest ze stanem rzeczywistym.

Zgodnie z art.19 ust.21 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług ( Dz.U. Nr 54 poz.535 ze zm.) obowiązek podatkowy z tytułu należnych na podstawie odrębnych przepisów dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze powstaje z chwilą uznania rachunku bankowego podatnika. W przypadku uznania rachunku bankowego podatnika zaliczką z tytułu dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze obowiązek podatkowy powstaje w tej części.

Wg. zapisu art.106 ust.7 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku czynności wymienionych w art.7 ust.2 i art. 8 ust.2, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz importu usług wystawiane są faktury wewnętrzne, za dany okres podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą te czynności dokonane w danym okresie. Faktury wewnętrzne są wystawiane także dla udokumentowania zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Podatnik otrzymuje refundację wywozową dotyczącą wywozu poza obszar Unii Europejskiej towaru - wyrobów cukierniczych. Przedmiotowa refundacja przekazywana jest Podatnikowi za pośrednictwem Agencji Rynku Rolnego. Sposób rozliczenia dotacji, która stanowi obrót i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług określa w/w art.19 ust.21 ustawy o podatku od towarów i usług. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uznania rachunku bankowego podatnika. Otrzymana dotacja powinna być potwierdzona fakturą wewnętrzną, o której mowa w art.106 ust.7 ustawy o podatku od towarów i usług i podlega opodatkowaniu wg. stawki podatkowej obowiązującej dla towaru, którego przedmiotowa dotacja dotyczy. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż otrzymana refundacja ma związek z dostawą towaru na eksport. Zarówno dostawa towarów na eksport jak i otrzymana dotacja podlega opodatkowaniu na podstawie art.41ust.4 ustawy o podatku od towarów i usług wg. stawki 0%. Tak więc należy rozliczyć ją w poz.31 deklaracji VAT-7.

Interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego. Interpretacja jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej dokonywania i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego.