Pytanie:

Czy podatnik postępuje w prawidłowy sposób pytając nabywającego towar czy ma wystawić paragon czy fakturę ? W przypadku twierdzącej odpowiedzi zadaje kupującemu pytanie czy rzecz kupowana jest do działalności gospodarczej? W przypadku uzyskania twierdzącej odpowiedzi podatnik wystawia fakturę VAT i nie ewidencjonuje transakcji na kasie rejestrującej. W przypadku osoby fizycznej nabywającej towar wystawiany jest paragon.

Pan Tomasz R. jest podatnikiem czynnym podatku od towarów i usług. Z przedstawionego w złożonym wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca świadczy usługi w zakresie dostawy części zamiennych do samochodów.

Podatnik dokonuje dostawy zarówno na rzecz :
- osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych
- osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą

W chwili zakupu Pan Tomasz R. nabywającego towar pyta : czy ma wystawić paragon czy fakturę ? Jeżeli nabywający towar odpowie, że ma to być faktura, to zadaje kupującemu następne pytanie : czy rzecz kupowana jest do działalności gospodarczej. W przypadku uzyskania twierdzącej odpowiedzi Pan Tomasz R. wystawia fakturę VAT i nie ewidencjonuje transakcji na kasie rejestrującej. W przypadku osoby fizycznej nabywającej towar wystawiany jest paragon.

Pytanie podatnika:

Czy w prawidłowy sposób postępuje nie dokonując ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej dla osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, która oświadczyła, że nabywa przedmiot w ramach działalności gospodarczej.

Zdaniem podatnika przy dostawie towarów dla osób, które oświadczyły, że prowadzą działalność gospodarczą i nabywają towary w ramach tej działalności nie powstaje obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej. Obowiązkiem jest natomiast wystawienie faktury VAT z terminie 7 dni od daty transakcji.

Stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego:

W opisanym stanie faktycznym zastosowanie znajdują następujące przepisy:

• Art. 19 ust. 1 i 4 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11.03.2004 roku (Dz.U. Nr 54, poz. 535 z 2004 roku z późn. zm.) - obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury nie później jednak niż w ciągu 7 dni licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
• Art. 106 ust. 1 w/w ustawy - uregulowano, iż podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy z zastrzeżeniem ust. 2, 4 i 5 oraz art. 119 ust. 10 i art. 120 ust. 16,
• Art. 106 ust. 4 w/w ustawy, w myśl, którego podatnicy, o których mowa w ust. 1- 3 nie mają obowiązku wystawiania faktur, o których mowa w ust. 1 i 2 osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej. Jednakże na żądanie tych osób podatnicy obowiązani są do wystawienia faktury,
• Art. 109 ust. 3 wskazanej ustawy, w którym uregulowano, że podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 i art. 82 ust. 3 oraz zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą : kwoty określone w art. 90, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz inne dane służące do prawidłowego sporządzen8ia deklaracji podatkowej, a w przypadkach określonych w art. 120 ust. 15, art. 125, 134, 138 - dane określone tymi przepisami niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej,
• Art. 111 ust. 1 przywoływanej ustawy, zgodnie z którym podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących
• § 11 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 roku w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798), w którym uregulowano, iż w przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, do kopii faktury podatnik obowiązany jest dołączyć paragon dokumentujący tę sprzedaż,
• § 11 ust. 4 ww. rozporządzenia, zgodnie z którym przepis ust. 3 nie dotyczy sprzedaży dokumentowanej fakturą emitowaną przy zastosowaniu kasy rejestrującej, w przypadkach gdy wartość sprzedaży i kwota podatku należnego zostały zarejestrowane w raporcie fiskalnym dobowym kasy,
• § 5 ust. 1 pkt. 1 ww rozporządzenia, w myśl którego podatnicy prowadzący ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących, z zastrzeżeniem ust. 1, są obowiązani do dokonywania rejestracji każdej sprzedaży przy zastosowaniu kasy i dokonywania wydruku z każdej sprzedaży paragonu fiskalnego lub faktury VAT oraz do wydania oryginału wydrukowanego dokumentu nabywcy.

Uwzględniając opisany przez Podatnika stan faktyczny oraz istniejące w tym zakresie przepisy prawa podatkowego, należy stwierdzić, iż Podatnik dokonując sprzedaży na rzecz innych podmiotów niż osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, nie jest obowiązany do prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy pomocy kasy rejestrującej. Obowiązek w myśl ww regulacji art. 111 ust. 1 przywoływanej ustawy, dotyczy sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Dokonując sprzedaży na rzecz innych podmiotów niż osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej oraz rolnicy ryczałtowi, Podatnik stosowanie do przywołanych wyżej regulacji art. 106 ust. 1 i art. 109 ust. 3 ww ustawy podatkowej, obowiązany jest do udokumentowania tej sprzedaży fakturą VAT i prowadzenia stosownej ewidencji sprzedaży.

W związku z powyższym stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego w Puławach jest zgodne ze stanowiskiem podatnika.