Pytanie:

W jaki sposób dokonać korekty faktur dokumentujących dokonaną sprzedaż?

Podatnik stoi na stanowisku, iż w przypadku sprzedaży udokumentowanej fakturami korekta dokonana zostanie za pomocą faktur korygujących, które będą podstawą do obniżenia podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca otrzyma potwierdzenie odbioru faktury korygującej.

Zgodnie z § 17 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.05.2005r. W sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 ze zm.) fakturę korygującą wystawia się również, gdy podwyższono cenę po wystawienu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakielkowiek innej pozycji faktury. W myśl natomiast § 16 ust. 4 cyt. rozporzadzenia, który na podstawie § 17 ust. 6 stosuje się odpowiednio do faktur korygujących, sprzedawca jest obowiązany posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę; nie dotyczy to eksportu towarów, przypadków określonych w § 11 ust. 2 pkt 3, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz dostawy towarów, dla której miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej stanowi podstawę do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca otrzymał to potwierdzenie, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy o VAT - w rozliczeniu za kwartał, w którym to potwierdzenie otrzymali, z uwzględnieniem zasad, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy o VAT.

Mając powyższe na uwadze oraz przedstawiony przez Spółkę stan faktyczny, stwierdzić należy, iż korekta sprzedaży ze względu na zastaosowanie w pierwotnej fakturze VAT niewłaściwej stawki VAT możliwa jest za pomocą wystawienia faktury korygującej w trybie powołanego § 17 rozporządzenia. Natomiast w związku z faktem, iż zastosowane w fakturze korygującej 7 % stawki spowoduje obniżenie kwoty podatku należnego, Podatnik może dokonać zmniejszenia podatku należnego w miesiącu, w którym otrzymał potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.

Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.