Pytanie:

Czy otrzymana z Urzędu Pracy dotacja na rozpoczęcie działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?

Kwotę dotacji w kwocie 11.000 zł ( równowartość 2.611,33 euro) wpisał Pan do książki przychodów i rozchodów jako pozostałe przychody.

Pana zdaniem zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług dotacja nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, w związku z czym wydatki, które poniósł Pan z dotacji były opodatkowane podatkiem VAT, a zatem w książce przychodów i rozchodów ujął Pan kwotę netto, a podatek VAT wykazał Pan w deklaracji VAT- 7 jako podatek do odliczenia.

Uważa Pan, że dotacja jako dotacja do kosztów prowadzenia działalności nie jest objęta podatkiem od towarów i usług, natomiast jako wpływ środków do firmy traktowana jest jako przychód.

Prosi Pan o potwierdzenie stanowiska w przedmiotowej sprawie

Z mocy art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 maja 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4.

Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług.

Zatem w sytuacji, gdy podatnik ? w związku z konkretną dostawą lub świadczeniem usługi ? otrzymuje jakiekolwiek dofinansowanie (dotację, subwencję) stanowiące dopłatę do ceny towaru lub usługi, to tego rodzaju dofinansowanie stanowi obok ceny uzupełniający ją element podstawy opodatkowania z tytułu tej dostawy lub świadczenia usługi (dotacja przedmiotowa).

Natomiast w sytuacji, gdy taki związek bezpośredni nie występuje, dofinansowanie na pokrycie niezidentyfikowanych wprost kosztów działalności nie podlega opodatkowaniu, ponieważ obrotu w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług (art. 29 ust. 1 ustawy) nie stanowi dotacja mająca na celu dofinansowanie działalności, nie uzależniona od ilości i wartości świadczonych usług.

Dotacja ta ma charakter podmiotowy i nie występuje bezpośredni związek pomiędzy otrzymaną dotacją a konkretną dostawą towarów lub świadczeniem usług.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Natomiast z mocy art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

Jednocześnie zgodnie z art. 88 ust. 3 pkt 1 tej ustawy przepis ust. 1 pkt 2 nie dotyczy wydatków związanych z nabyciem towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Zatem jeśli zakupione przez podatnika towary służą do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, to podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy ich nabyciu.

Mając na uwadze powyższe, stanowisko przedstawione przez Pana we wniosku w sprawie braku podstaw do opodatkowania podatkiem od towarów i usług dotacji otrzymanej na pokrycie kosztów związanych z rozpoczęciem działalności gospodarczej jest prawidłowe