Pytanie:

Czy z punktu widzenia Ustawy z dnia 11 marca 2004 r o podatku od towarów i usług podstawą opodatkowania przy sprzedaży towarów używanych będzie marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia pomniejszoną o kwotę podatku?W jaki sposób ewidencjonować kwoty w/w sprzedaży oraz podatku należnego przy zastosowaniu kasy rejestrującej oraz jakie stawki podatku VAT zastosować do sprzedaży towarów używanych i czy sprzedaż ta podlega wykazaniu w deklaracji VAT-7?Czy w opisanej sytuacji przysługuje mi pełne prawo odliczenia podatku naliczonego VAT z tytułu dokonanych zakupów?

Procedura opodatkowania marży wymaga prowadzenia przez podatnika szczegółowej ewidencji do prawidłowego określenia podstawy opodatkowania. Zgodnie z art. 120 ust. 15, w przypadku gdy podatnik oprócz zasad o których mowa w ust. 4 i 5, stosuje również ogólne zasady opodatkowania, to jest on obowiązany prowadzić ewidencję zgodnie z art. 109 ust. 3, z uwzględnieniem podziału w zależności od sposobu opodatkowania, w odniesieniu do dostawy, o której mowa w ust. 4 i 5, ewidencja musi zawierać w szczególności kwoty nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży, o której mowa w tych przepisach. W świetle zaś art. 120 ust. 16 ustawy podatnik stosujący zasadę opodatkowania marży w wystawianych przez siebie fakturach nie wykazuje kwot podatku, w związku z czym faktura VAT marża, dokumentująca dostawę towarów używanych zawiera w swojej treści kwotę całej należności brutto z tytułu dostawy, czyli cenę sprzedaży tego towaru stanowiącą kwotę nabycia towaru używanego powiększoną o kwotę marży, nie zaś kwotę marży. Te same zasady winny być zachowane przy ewidencjonowaniu obrotu za pomocą kasy rejestrującej.

Zgodnie z § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 lipca 2002 r w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników, podatnicy prowadzący prowadzący ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących, u których podstawą opodatkowania jest (..... ) marża, ewidencjonują na potrzeby osiąganego przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników. Biorąc pod uwagę fakt, iż kasy rejestrujące nie przewidują odrębnego zidentyfikowania sprzedaży opodatkowanej tylko od marży (dla której nie wyodrębnia się kwoty podatku VAT), należy wykorzystać aktualne możliwości kasy, które posiadają różne opcje zaprogramowania sprzedaży i techniczne rozwiązania sposobu ewidencjonowania sprzedaży w systemie marży, co należy do serwisanta. Wskazanym jest aby podatnik przyporządkował kolejną wolną literę (od D do G) np. E dla sprzedaży opodatkowanej od marży, przyjmując w tym wypadku stawkę 0% (nie będzie to stawka opodatkowania sprzedaży towarów, lecz będzie to stawka umowna tzw. zero techniczne). Fakt przyporządkowania takiej umownej stawki na potrzeby ewidencjonowania obrotu ze sprzedaży towarów opodatkowanych na zasadzie marży serwisant programując tę stawkę winien odnotować w książce serwisowej z zaznaczeniem, że stawka 0% pod literą np. E jest przyporządkowana wyłącznie do sprzedaży towarów używanych, opodatkowanych zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy. W tej pozycji należy ewidencjonować wartość sprzedaży (kwotę do zapłaty) z tyt. sprzedaży używanych towarów. Niniejsza interpretacja dotyczy konkretnego stanu faktycznego przedstawionego we wniosku na dzień zaistnienia zdarzenia. Zgodnie z obowiązującymi przepisami interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika (art. 14b § 1 ustawy ordynacja podatkowa), wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia (art. 14b § 2 w/w ustawy). Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za moim pośrednictwem w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia (art. 236 § 2 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa).