Pytanie:

Czy podatek VAT naliczony przez Urząd Miasta stanowi podstawę do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego?

Spółdzielnia posiada ustanowione prawo wieczystego użytkowania gruntów. Wysokośc opłat rocznych ustalana jest corocznie przez Urząd Miasta (... ) Wydział Geodezji Katastru i Inwentaryzacji.

W związku z wejściem w życie przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) od dnia 01.05.2004 r. opłaty z tytułu wieczystego użytkowania gruntów podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług stosownaie do art. 41 ust. 1 ww. ustawy w wysokości 22 %.

Urząd Miasta za rok 2005 obciążył Spółdzielnię wysokością dotychczasowej opłaty powiększonej o podatek VAT w wysokości 22%.

Ponadto Spółdzielnia informuje, iż wykonuje tylko czynności opodatkowane

W związku z powyższym Spółdzielnia składa zapytanie czy podatek VAT naliczony przez Urząd Miasta stanowi podstawę do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego?

W powyższej sprawie Spółdzielnia przedstawia następujące stanowisko:

W przypadku, gdy podmiot jest zarejestrowany jako podatnik VAT, to jest upoważniony do wystawiania faktur VAT, za których prawidłowość ponosi odpowiedzialność. W związku z tym Spółdzielnia ma prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury wystawionej przez Urząd Miasta.

Po przeanalizowaniu stanu faktycznego wynikającego z przedmiotowego wniosku oraz stanu prawnego dotyczącego, prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury VAT wystawionej przez zarejestrowanego i czynnego podatnika podatku od towarów i usług oraz jeżeli towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynnosci opodatkowanych podzielam pogląd wyrażony w ww. wniosku.

Zgodnie z art. 86 ust. 2 ustawy kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3 - 7:

1) suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika:

a) z tytułu nabycia towarów i usług,

b) potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego,

c) od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu

- z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 19 ust. 4;

2) w przypadku importu - suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego;

3) zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6;

4) kwota podatku należnego od importu usług, kwota podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz kwota podatku należnego z tytułu wewnatrzwspólnotowego nabycia towarów.

Ponadto w art. 88 ustawy wymieniono enumeratynie przypadki, w których obniżenie kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług. Między innymi w myśl art. 88 ust. 3a i 4 nie stanowią podstawy do obniżnia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy:

1) sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygujacymi:

a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawienia faktury lub faktur korygujacych,

b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygujacej jest różna od kwoty wykazanej na kopii;

2) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu, jest zwolniona od podatku - a kwota wykazana w fakturze nie została uregulowana;

3) wystawiono więcej niż jedna fakturę dokumentujacą tę samą sprzedaż;

4) wystawione faktury, faktury korygujace lub dokumenty celne:

a) stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności,

b) podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,

c) potwierdzają czynności , do których mają zastosowanie przepisu art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności;

5) faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrebnymi przepismi nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego.

Biorąc pod uwagę stan faktyczny przedstawiony przez Spółdzielnię oraz stan prawny obowiązujący w dniu udzielania interpretacji należy uznać, iż podatek naliczony zawarty w fakturze VAT, wystawionej przez czynnego podatnika podatku od towarów i usług, dokumentujący opłatę za prawo użytkowania wieczystego, który zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy jest świadczeniem usług i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, może pomniejszyć podatek należny w danym okresie rozliczeniowym, jeżeli ww. nabycie służy sprzedaży opodatkowanej.