Pytanie:

Jestem podatnikiem podatku VAT, nie jestem zarejestrowany jako podatnik VAT-UE. Jestem przedstawicielem w Polsce włoskiego producenta maszyn przemysł spożywczego. Są one sprzedawane bezpośrednio polskim odbiorcom. Moja firma świadczy natomiast usługi dla reprezentowania producenta przy sprzedaży oraz dostawie maszyn a zapłatę dostaję w formie prowizji, wyrażonej procentowo od wartości sprzedaży (dostawy). Firma, którą reprezentuję nie ma swoich oddziałów na terenie Polski i jest zarejestrowana we Włoszech jako czynny podatnik VAT-UE.Jaką stawkę VAT należy od 1 maja 2004r. stosować od wymienionych wyżej usług pośrednictwa? Jak dokumentować przeprowadzone transakcje i jak ująć je w ewidencji? Uważam, iż zgodnie z § 4 ust. 2 rozporządzenia ministra Finansów z 27 kwietnia 2004r w sprawie wykonywania niektórych przepisów o VAT, jeśli firma włoska sprzedaje swoje towary bezpośrednio odbiorcom, to usługi pośrednika można uznać za bezpośrednio związane z dostawą towarów. W przypadku, jeżeli producent poda swoje numery VAT nadane przez inne niż Polska państwo członkowskie UE, to usługa pośrednictwa nie podlegałaby polskiemu podatkowi VAT. Transakcję taką należałoby udokumentować polską fakturą VAT, nie zawierałaby ona jednak kwoty podatku do zapłaty. Można umieścić na niej zapis "nie podlega polskiemu VAT". Dla porządku transakcje takie można wykazać w ewidencji VAT, ale nie byłaby wykazywana w deklaracji VAT-7.

Z wyjaśnień złożonych w tut. Urzędzie w dniu 21.06.2005 r. wynika, iż prosi Pan

o interpretację w oparciu o aktualnie obowiązujące przepisy prawa podatkowego.

Zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) w przypadku świadczenia usług miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę (...), z zastrzeżeniem ust. 2-6 i art 28 w/w ustawy. Powyższy przepis wyraża ogólną normę stosowaną w przypadkach, gdy nie jest możliwe ustalenie miejsca świadczenia na podstawie regulacji szczególnych (art. 27 ust. 2-6 oraz art. 28). Stosownie do przepisu art. 28 ust. 5 pkt 2 lit c ustawy o podatku VAT w przypadku usług wykonywanych przez pośredników, działających w imieniu i na rzecz osób trzecich, związanych bezpośrednio z dostawą towarów - miejscem świadczenia tych usług jest miejsce dokonania dostawy towarów - z zastrzeżeniem ust. 6.Miejsce dokonania dostawy, o którym mowa wyżej ustalane jest zgodnie z zasadami określonymi w art. 22 ustawy o podatku od towarów i usług. W myśl w/w przepisu, miejscem dostawy towarów w przypadku towarów wysyłanych lub transportowanych przez dokonującego ich dostawy, ich nabywcę lub przez osobę trzecią - jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy, w przedmiotowej sprawie jest to terytorium Włoch. W związku z powyższym w przedstawionym stanie faktycznym w/w usługa nie podlega opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Potwierdzenie dokonanej transakcji zgodnie z dyspozycją art. 106 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług udokumentowane winno być fakturą VAT. Przy wystawianiu faktury powinien Pan stosować dyspozycję § 27 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U Nr 95, poz.798 ) stanowiącego, że przepisy § 9, 11-23 i 26 stosuje się odpowiednio do faktur stwierdzających dokonanie dostawy towarów lub świadczenia usług, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju (...), jeżeli dla tych czynności podatnicy wystawiający fakturę nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej (...). Zgodnie z § 27 ust. 2 w/w rozporządzenia faktury, o których mowa w ust. 1, powinny zawierać dane określone w § 9, z wyjątkiem stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem.Niniejsza interpretacja dotyczy konkretnego stanu faktycznego przedstawionego we wniosku na dzień zaistnienia zdarzenia, zgodnie z obowiązującymi przepisami. Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika (art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa ), wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia (art. 14b § 2 w/w ustawy ). Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za moim pośrednictwem w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa ).