Pytanie:

Czy przy wystawianiu faktury korygującej dotyczącej zwrotu towaru należy zastować stawkę obowiązującą w dniu wystawienia faktury pierwotnej czy w dniu wystawienia faktury korygującej?

podzielam pogląd wyrażony we wniosku bez numeru z dnia 7 stycznia 2005 r.

W roku 2002 dokonała Pani sprzedaży kotła c.o., którą udokumentowała Pani fakturą VAT i zastosowała stawkę podatku VAT w wysokości 7% zgodnie z obowiązującymi przepisami w roku 2002. Ponieważ klient nie zapłacił, sprawę rozstrzygnął Sąd Rejonowy, w wyniku czego Firma kupująca zwróciła kocioł.

W powyższej sprawie przedstawia Pani następujące stanowisko:

Zdaniem Pani powinna być wystawiona faktura korygująca z taką samą stawką podatku VAT, tj. 7%.

Po przeanalizowaniu stanu faktycznego wynikającego z przedmiotowego wniosku oraz stanu prawnego dotyczącego rozstrzygnięcia jaką stawkę podatkową należy wykazać w fakturze korygującej wystawionej po 1 maja 2004 r. dotyczącej sprzedaży dokonanej przed tą datą w przypadku, gdy w okresie wystawienia faktury na towary ( kotły c.o.) obowiązywała 7% stawka podatkowa, natomiast w okresie wystawienia korekty obowiązuje stawka 22%, należy stwierdzić, iż przedstawione Pani stanowisko jest słuszne.

Przepisy przejściowe ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) nie regulują kwestii wysokości stawki podatku jaką należy stosować w fakturach korygujących wystawianych na towary uprzednio nabyte z inną stawką VAT. Zasady wystawiania faktur VAT i faktur VAT KOREKTA regulują przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971 ze zm.). W przedstawionym stanie faktycznym faktura VAT KOREKTA z tytułu zwrotów towarów odnosi się do zmniejszenia wartości sprzedaży a nie zmiany stawki podatku VAT. Stosownie do regulacji § 19 ust. 2 pkt 2 oraz ust. 3 ww. rozporządzenia, w przypadku gdy po wystawieniu faktury dokonano zwrotu towarów, podatnik sprzedający towary wystawia fakturę korygującą zawierającą dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca.

Korekta faktury, co do zasady, dotyczy skorygowania czynności, w stosunku do której obowiązek podatkowy określony był z chwilą jej wystawienia (wydania towaru).

W związku z powyższym, stawka podatku VAT w wysokości 7%, wykazana w pierwotnej fakturze, obowiązuje również w wystawianej do niej fakturze korygującej. Za prawidłowe należy więc uznać stanowisko, że dla faktur korygujących wystawianych po 30 kwietnia 2004 r. do faktur dokumentujących zakupy przed tą datą (włącznie), obowiązującą jest stawka z dnia wystawienia faktury.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Ponadto, zgodnie z art. 14b § 3 przedmiotowa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia