Pytanie:

Firma zwraca się z zapytaniem w następującej sprawie:Spółka zamówiła towar u kontrahenta z państwa członkowskiego będącego podatnikiem podatku od wartości dodanej. Towar miał być odebrany na koszt Spółki za pośrednictwem polskiego przewoźnika. Dostawca potwierdził zamówienie i w dniu 30.06.2004r. wystawił fakturę. Po wystawieniu faktury i wysłaniu jej do Spółki, poinformował ją, że nie posiada wszystkich towarów wyspecyfikowanych na fakturze, więc do odebrania towaru nie doszło. W dniu 02.07.2004r. kontrahent wystawił fakturę korygującą na całość wyspecyfikowanych towarów. Spółka na podstawie otrzymanej faktury wystawiła fakturę wewnętrzną przy zastosowaniu średniego kursu NBP z dnia 30.06.2004r. Podatek VAT należny i podatek naliczony wynikający z faktury wewnętrznej został rozliczony w deklaracji VAT-7 za 06.2004r. W lipcu 2004r. na podstawie otrzymanej faktury korygującej wystawiona została faktura wewnętrzna korygująca przy zastosowaniu średniego kursu NBP z dnia wystawienia faktury. W deklaracji VAT-7 za lipiec 2004r. odpowiednio został pomniejszony podatek VAT należny i naliczony.

Tut. organ informuje, że 1)zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lut transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towaru lub na ich rzecz,2) na podstawie art. 20 ust. 5 ww. ustawy, w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia, z zastrzeżeniem ust. 6-9. W przypadku gdy przed terminem, o którym mowa w ust. 5, podatnik podatku od wartości dodanej wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury (art. 20 ust. 6),3) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uznaje się za dokonane na terytorium państwa członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu (art. 25 ust. 1 ustawy).

Z załączonego pisma wynika, że faktura została wystawiona przez podatnika podatku od wartości dodanej dnia 30.06.2004r. i następnie wysłana do LFMR. W związku z brakiem wszystkich pozycji wymienionych w fakturze, nie doszło do odebrania towaru, natomiast dnia 02.07.2004r. wystawiono fakturę korygującą na całą jej wartość. W związku z art. 20 ust. 6 ustawy o podatku VAT, przyjmuje się za prawidłowe postępowanie opisane przez Firmę we wniosku, tj. przyjęcie do rozliczenia faktury z dnia 30.06.2004r., wystawienie faktury wewnętrznej, z zastosowaniem § 37 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97 poz. 970 z p. zm.) oraz rozliczenie faktury korygującej z dnia 02.07.2004r. w tym samym trybie.