Pytanie:

Jakie elementy powinna zawierać faktura wystawiana przez usługodawcę polskiego (pośrednika) na rzecz kontrahenta unijnego, w przypadku gdy miejscem opodatkowania usługi jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju?

Działając na podstawie przepisu art. 14a paragraf 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) udzielam pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w przedmiocie podatków pośrednich w indywidualnej sprawie przedstawionej we wniosku z dnia 31.08.2004 r. (data wpływu do tut. urzędu 01.09.2004 r.), uzupełnionym pismem z dnia 13.09.2004 r.:

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi pośrednictwa handlowego na rzecz i w imieniu kontrahentow zarejestrowanych w innym panstwie członkowskim UE jako podatnicy VAT-UE. W przedstawionym we wniosku przypadku kontrahent podał usługodawcy swój numer NIP-UE, zatem na podstawie art. 28 ust. 6 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) i paragrafu 4 ust. 2 rozporzadzenia Ministra Fianasów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.), miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa członkowskiego, które nadało nabywcy usługi numer NIP-UE. W związku z tym, rozliczenia podatku VAT dokona kontrahent Spółki z uwzględnieniem stawki podatku VAT obowiązującej w kraju, w którym jest on zarejestrowany jako podatnik VAT-UE.

Spólka zwróciła się do do tut. organu z zapytaniem dotyczącym poprawności wystawionych w takiej sytuacji faktur.

Zasady wystawiania faktur określone zostały w rozdziale 4 rozporzadzenia Ministra Fianasów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971). Do faktur dokumentujących dokonanie dostawy towarów lub świadczenia usług, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, a z takim przypadkiem mamy do czynienia w przedstawionym przez Podatnika przypadku, stosuje się paragraf 30 ww. rozporządzenia. Zgodnie z treścia paragrafu 30 ust. 2 ww. rozporządzenia, faktury takie powinny zawierać dane określone w paragrafie 12, z wyjątkiem stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem. Na fakturze dokumentującej dokonanie opisanych czynności, dla których podatnikiem jest usługobiorca, powinien być zamieszczony numer, pod którym nabywca usługi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju (paragraf 30 ust. 4 ww. rozporządzenia).

Biorąc pod uwagę powyżej powołane przepisy oraz przedstawiony przez podatnika stan faktyczny stwierdzam, iż wskazany przez Spółkę sposób dokumentowania opisanych usług jest zgodny z obowiązującymi przepisami.

Powyższa informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego obowiązuje jedynie w zakresie zadanego przez Stronę pytania, w przedstawionym stanie faktycznym i jest zgodna z obowiązujacym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez Podatnika rzeczywistego stanu faktycznego sprawy.