Pytanie:

Podatnik zwraca się z zapytaniem: 1.czy wpłaty na konto Spółdzielni dokonane przez jej członków na podstawie uchwały Walnego Zgromadzenia Spółdzielni będą opodatkowane podatkiem należnym? 2.czy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących remont budynku Spółdzielni, który finansowany jest z tych środków?

Ad.1Zgodnie z art.5 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004r. Nr 54 poz.535) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem", podlegają:

1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;2) eksport towarów;3) import towarów;4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Wpłaty na konto Spółdzielni dokonane przez jej członków na podstawie uchwały Walnego Zgromadzenia Spółdzielni, z których sfinansowane będą bieżące remonty w Spółdzielni, nie są traktowane jako dostawa towarów ani jako usługa w rozumieniu przepisów ww. ustawy o podatku od towarów i usług.Powyższe oznacza, że ww. czynność nie podlega przepisom ustawy o podatku od towarów i usług.

Ad.2Art.86 ust.1 cyt. ustawy o podatku od towarów i usług stanowi, że w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Stosownie do treści art.88 ust.1 pkt 2 ww. ustawy o podatku od towarów i usług obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

Otrzymane przez Spółdzielnię wpłaty jej członków stanowią przychód wolny od podatku w myśl art.17 ust.1 pkt 21 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000r. Nr 54 poz.654 ze zm.), natomiast kosztów pokrytych tymi przychodami nie uwzględnia się przy ustalaniu dochodu (pismo tut. organu nr ZD/423-2/04 z dnia 13.09.2004r.).

Zatem biorąc powyższe pod uwagę, wymieniony wyżej sposób finansowania wydatków remontowych Spółdzielni nie ogranicza prawa Podatnika do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki (cyt. art.88 ust.1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług).