Pytanie:

Podatnik zwraca się z zapytaniami: 1. czy będzie przysługiwało odliczenie podatku VAT od zakupu w kraju na rynku wtórnym samochodu ciężarowego marki MERCEDES ATEGO 817 o masie całkowitej 7.490 kg, ładowności 2,5 ton, ilości miejsc siedzących 2 w sytuacji, gdy sprzedający nie dysponuje świadectwem homologacji typu pojazdu? 2. czy od zakupu paliwa niezbędnego do eksploatacji tego samochodu będzie można odliczyć podatek VAT? 3. czy posiadając świadectwo homologacji typu pojazdu, w którym nie ma określonej dopuszczalnej ładowności i ilości miejsc siedzących , spełnione są warunki udowodnienia, że jest to samochód ciężarowy i czy można ładowność i ilość miejsc siedzących ustalić wg dowodu rejestracyjnego? Do zapytania podatnik załączył kserokopię wyciągu ze świadectwa homologacji typu pojazdu - samochodu ciężarowego Volkswagen typ 2 DXOAE AHD(LT) oraz ksero dowodu rejestracyjnego samochodu marki MERCEDES ATEGO 817.

AD. 1 i 2:
Zgodnie z treścią art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54 poz. 535), obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, których dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż określona wg wzoru:
DŁ = 357kg + n x 68 kg ,
Gdzie:
n- oznacza ilość miejsc (siedzeń) łącznie z miejscami dla kierowcy.
Jak wynika z art. 86 ust. 5 ustawy, ilość miejsc (siedzeń), w w/w wzorze określona jest na podstawie wyciągu ze świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji.
Przepis art. 86 ust. 5 cyt. ustawy stanowi, że pojazdy, które w w/w dokumentach nie mają określonej dopuszczalnej ładowności lub ilości miejsc, uznaje się za samochody osobowe. Jednakże z w/w przepisów nie wynika aby sam brak u podatnika odpisu świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, skutkował uznaniem tego pojazdu za samochód osobowy. Istotne jest bowiem, aby z homologacji wydanej dla danego typu samochodu wynikało uprawnienie, którego podatnik dowodzi, t.j. że ładowność tego samochodu jest wyższa niż określona powyższym wzorem.
Jak wynika z tego wzoru dla wymienionego we wniosku samochodu ciężarowego marki MERCEDES ATEGO 817 , który posiada 2 miejsca siedzące , dopuszczalna ładowność wynosi = 357 kg + 2 x 68 = 493 kg. Zatem ładowność 2,5 tony, wymieniona w dowodzie rejestracyjnym tego samochodu, jest większa niż wyliczona na podstawie w/w wzoru (DŁ = 493 kg).
W związku z powyższym, używając w prowadzonej działalności gospodarczej samochodu MERCEDES ATEGO 817 ma Pan prawo obniżyć kwoty podatku należnego o podatek naliczony przy zakupie tego samochodu oraz od zakupu paliw silnikowych przeznaczonych do napędu w/w samochodu, pod warunkiem, że faktura zawiera wszystkie dane określone w § 12 rozporządzenia ministra Finansów z dnia 27.04.2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług ( Dz. U. nr 97 poz. 971).
AD.3
Obowiązek homologacji pojazdów oraz możliwości zwolnienia z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji wprowadzono dnia 1 stycznia 1984r. zgodnie z art. 55 ustawy z dnia 1 lutego 1983r. Prawo o ruchu drogowym ( Dz. U. nr 6 poz. 35). Pierwsze świadectwa homologacji typu zostały wydane przez Ministra Komunikacji z datą 31 stycznia 1984r. Zarówno w okresie wcześniejszym jak i obecnie świadectwa te wydaje minister właściwy ds. transportu na podstawie wyników badań homologacyjnych. Świadectwa te są przechowywane w Ministerstwie Infrastruktury oraz przez podmiot ( producenta, importera) dla którego zostało ono wydane.
Od 1984r. producent lub importer nowych pojazdów obowiązany był dołączyć do sprzedawanych pojazdów wyciąg ze świadectwa homologacji, będący dla organu rejestracyjnego źródłem informacji o jego danych technicznych.
W sytuacji, kiedy podatnik posiada używany samochód ciężarowy z państw członkowskich Unii Europejskiej, należy wyjaśnić, że np.: europejskie świadectwa homologacji przechowują odpowiednie władze homologacyjne państw członkowskich, które te świadectwa wydały oraz producent danego typu pojazdu.
Biorąc powyższe pod uwagę , jeżeli na w/w typ samochodu jest wydane świadectwo homologacji potwierdzające, iż jest to samochód ciężarowy, to ładowność pojazdu określa się na podstawie opisu technicznego typu załączonego do tego świadectwa.