Pytanie:

W złożonym wniosku, Podatnik zwraca się z pytaniem, jaka kwota winna być uwidaczniana na fakturze VAT jako podstawa opodatkowania: tylko kwota odsetek, czy też obok odsetek także kwota kapitału pożyczki.

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca jest spółką prawa handlowego, która w ramach swej działalności gospodarczej nie prowadzi usług polegających na udzielaniu pożyczek. Spółka udzieliła natomiast jednostkowej pożyczki innej spółce kapitałowej, wchodzącej w skład Grupy. Pożyczka ta miała tym samym charakter sporadyczny. Kwotę pożyczki poddano oprocentowaniu.
Zdaniem Podatnika, jako podstawa opodatkowania na fakturze VAT winny zostać ujęte tylko odsetki. Jedynie bowiem one mogą być rozpatrywane w kategoriach obrotu. Sam kapitał pożyczki podlega zwrotowi i żadnego obrotu nie stanowi.
W ocenie Naczelnika Dolnośląskiego Urzędu Skarbowego we Wrocławiu przedstawione przez Podatnika stanowisko w sprawie jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku. W ocenie tut. Organu podatkowego, kwotą należną, jaką usługobiorca jest obowiązany zapłacić jest kwota należnych odsetek, która pełni w tym przypadku funkcję wynagrodzenia za świadczenie polegające na tymczasowym udostępnieniu określonych środków pieniężnych. Stanowisko Podatnika w tym zakresie jest więc prawidłowe. Przy czym kwota należna obejmuje całość należnych odsetek, także te należne, ale jeszcze nie wymagalne lub wymagalne, ale nie zapłacone. Podstawą opodatkowania w opisanej sytuacji jest kwota należnych odsetek, pomniejszona o kwotę należnego podatku.
Ponadto, wskazać należy, że zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku usługi wymienione w załączniku Nr 4 do ustawy. Pod pozycją Nr 3 tego załącznika wymienione zostały usługi pośrednictwa finansowego, zaklasyfikowane w PKWiU w sekcji J, w działach 65-67, z wyłączeniem zamkniętego wykazu usług wskazanych w tej pozycji załącznika. Jeżeli zatem świadczona przez Podatnika usługa mieści się w katalogu usług zwolnionych od podatku, podstawą jej opodatkowania (obrotem z tytułu sprzedaży zwolnionej od podatku) jest cała kwota należna z tytułu świadczenia (odsetki).
Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu sporządzenia wniosku.