Pytanie:
Czy podatnik może wystawiać faktury zbiorcze na wsztstkich praciowników za korzystanie z telefonów służbowych przy wykonywaniu rozmów prywatnych?
W złożonym wniosku podatnik opisując stan faktyczny wskazuje, iż pracownicy teatru korzystają z telefonów służbowych przy wykonywaniu prywatnych rozmów. W związku z wykonywaniem prywatnych rozmów przez ww. pracowników z aparatów służbowych, podatnik wystawia na podstawie załącznika obejmującego indywidualne kwoty, zbiorczą fakturę VAT dla wszystkich pracowników. W związku z powyższym podatnik występuje z zapytaniem czy prawidłowo postępuje wystawiając faktury VAT zbiorcze dla wszystkich pracowników.
Organ podatkowy odpowiadając na pytanie podatnika wskazuje, iż zgodnie z art. 106 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) podatnicy są obowiązani wystawiać fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy.
Zasady wystawiania faktur reguluje również przepis § 8 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95 poz. 798 z późn. zm.) na podstawie którego faktury wystawiają zarejestrowani podatnicy jako podatnicy VAT czynni, posiadający numer identyfikacji podatkowej.
Tak wystawione faktury dają podstawę do odliczenia zawartego w niech podatku naliczonego przez nabywców, będących podatnikami podatku od towarów i usług. Zgodnie bowiem z art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług; potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty) jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego; otrzymanych od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu.
W przypadku dokonywania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej, podmiot nie ma obowiązku wystawiania faktury. Zgodnie bowiem z art. 106 ust. 4 cytowanej ustawy podatnicy nie mają obowiązku wystawiania faktur osobom fizycznym nie prowadzącym działalności gospodarczej. Jednakże na żądanie tych osób podatnicy są obowiązani do wystawienia faktury. W takim przypadku, na podstawie § 11 ust. 1 wskazanego rozporządzenia, faktury wystawione na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych mogą nie zawierać danych dotyczących numeru identyfikacji podatkowej nabywcy.
Uwzględniając powyższe przepisy organ podatkowy wskazuje, iż w przedstawionym stanie faktycznym podatnik nie ma obowiązku wystawiania faktury z tytułu wykonywania prywatnych rozmów przez pracowników z aparatów służbowych, na rzecz poszczególnych pracowników, chyba że wystąpią oni z takim żądaniem. W przepisach prawa podatkowego nie ma również żadnych podstaw do wystawiania faktur zbiorczych dla wszystkich pracowników. W przypadku bowiem wystawienia faktury nabywca towaru lub usługi winien być konkretnie określony.
Stanowisko podatnika w sprawie wystawiania zbiorczych faktur dla wszystkich pracowników jest więc nieprawidłowe.
