Pytanie:

1/Czy stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów tj. zakup samochodu używanego na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej opodatkowanego przez dostawcę podatkiem od wartości dodanej na terytorium tego kraju na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT tj. w systemie marży ?2/Czy wystąpi obowiązek rozliczenia podatku VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru w przypadku nabycia samochodu używanego na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej, opodatkowanego przez dostawcę podatkiem od wartości dodanej na terytorium tego kraju na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT tj. w systemie marży ?3/Jakie dokumenty winien posiadać podatnik dla udokumentowania nabycia samochodu używanego na terytorium innego kraju członkowskiego Unii Europejskiej, opodatkowanego przez dostawcę podatkiem od wartości dodanej na terytorium tego kraju na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT tj. w systemie marży ?4/Czy stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zakup samochodu używanego na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej od osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej?5/Czy dla dostawy na terytorium kraju samochodu używanego, nabytego uprzednio w innym kraju członkowskim Unii Europejskiej od podatnika od wartości dodanej, który rozliczył daną transakcję na zasadach ogólnych należy zastosować ogólne zasady opodatkowania podatkiem VAT, czy też można zastosować szczególną formę opodatkowania w systemie marży ?6/ Czy kwota nabycia, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, obejmuje koszty dodatkowe (cenotwórcze) związane z nabyciem samochodu, poniesione w celu przygotowania pojazdu do sprzedaży na terytorium kraju - typu koszt wyjazdu po auto, koszt zakupu ubezpieczenia i tablic wyjazdowych z danego kraju, koszt paliwa zarówno na terytorium kraju jak i poza nim, koszt dojazdów do urzędu celnego, koszt tłumaczenia dokumentów, koszt przeglądu technicznego, koszt wyjazdu i wjazdu na giełdę samochodową, kwotę należnego podatku akcyzowego ?7/ Czy przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach VAT dokumentujących poniesione koszty dodatkowe (cenotwórcze - wymienione w pytaniu 7) związane z nabyciem samochodu używanego, którego sprzedaż podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT ?8/Czy przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach VAT dokumentujących poniesione wydatki ogólne, typu zakup energii elektrycznej, wody oraz połączeń telefonicznych, związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, przy sprzedaży samochodów używanych opodatkowanych na zasadach określonych w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT? 9/W jaki sposób wyliczyć kwotę uprawniającą do zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług, o której mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT ?10/ Czy za podstawę opodatkowania przy dostawie w kraju samochodów używanych - nabytych uprzednio w innym kraju członkowskim Unii Europejskiej od podatnika od wartości dodanej, który rozliczył daną transakcję na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT - można przyjąć marżę, czy też należy w tym przypadku zastosować zasady ogólne ? 11/ Czy w przypadku nabycia samochodu używanego w innym kraju członkowskim Unii Europejskiej od podatnika od wartości dodanej, który rozliczył daną transakcję na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, występuje obowiązek składania kwartalnych "informacji podsumowujących"? 12/Czy można zastosować szczególne procedury opodatkowania podatkiem od towarów i usług, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, przy dostawie w kraju samochodów używanych nabytych uprzednio na terytorium kraju od osób i podatników wymienionych w ust. 10 tegoż artykułu ?

2.uznać, że stanowisko wnioskodawcy w sprawie braku obowiązku rozliczenia podatku VAT od przywozu do kraju samochodu używanego, opodatkowanego przez dostawcę podatkiem od wartości dodanej na terytorium kraju członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT (w systemie marży)- jest prawidłowe

3.uznać, że stanowisko wnioskodawcy w sprawie udokumentowania nabycia samochodu używanego, opodatkowanego przez dostawcę podatkiem od wartości dodanej na terytorium kraju członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT (w systemie marży)- jest prawidłowe

4.uznać, że stanowisko wnioskodawcy w sprawienie nie uznania za wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru - przywozu do kraju samochodu używanego, nabytego w innym kraju członkowskim Unii Europejskiej od osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej- jest prawidłowe

5.uznać, że stanowisko wnioskodawcy w sprawie zastosowania ogólnych zasad opodatkowania podatkiem VAT dla dostawy na terytorium kraju samochodu używanego - nabytego uprzednio w innym kraju członkowskim Unii Europejskiej od podatnika od wartości dodanej, który rozliczył daną transakcję na zasadach ogólnych- jest prawidłowe

6.uznać, że stanowisko wnioskodawcy w sprawie doliczenia do kwoty nabycia, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, kosztów dodatkowych (cenotwórczych) związanych z nabyciem samochodu, poniesionych w celu przygotowania pojazdu do sprzedaży na terytorium kraju - typu koszt wyjazdu po auto, koszt zakupu ubezpieczenia i tablic wyjazdowych z danego kraju, koszt paliwa zarówno na terytorium kraju jak i poza nim, koszt dojazdów do urzędu celnego, koszt tłumaczenia dokumentów, koszt przeglądu technicznego, koszt wyjazdu i wjazdu na giełdę samochodową, kwota należnego podatku akcyzowego- jest nieprawidłowe

7.uznać, że stanowisko wnioskodawcy w sprawie braku prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach VAT dokumentujących poniesione koszty dodatkowe (cenotwórcze - wymienione w poprzednim stanowisku) związane z nabyciem samochodu używanego, którego sprzedaż podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT- jest nieprawidłowe

8.uznać, że stanowisko wnioskodawcy w sprawie prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach VAT dokumentujących poniesione wydatki ogólne związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, przy sprzedaży samochodów używanych opodatkowanych na zasadach określonych w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT- jest prawidłowe

9.uznać, że stanowisko wnioskodawcy w sprawie wyliczenia kwoty uprawniającej do zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT- jest nieprawidłowe

10.uznać, że stanowisko wnioskodawcy w sprawie możliwości przyjęcia marży za podstawę opodatkowania podatkiem VAT przy dostawie w kraju samochodów używanych - nabytych uprzednio w innym kraju członkowskim Unii Europejskiej od podatnika od wartości dodanej, który rozliczył daną transakcję na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT (w systemie marży)- jest prawidłowe

11.uznać, że stanowisko wnioskodawcy w sprawie braku obowiązku składania kwartalnych "informacji podsumowujących" w przypadku nabycia towarów używanych w innym kraju członkowskim Unii Europejskiej od podatnika od wartości dodanej, który rozliczył daną transakcję na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT (w systemie marży)- jest prawidłowe

12.uznać, że stanowisko wnioskodawcy w sprawie możliwości zastosowania szczególnej procedury opodatkowania podatkiem od towarów i usług, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, przy dostawie w kraju samochodów używanych nabytych uprzednio na terytorium kraju od osób i podatników wymienionych w ust. 10 tegoż artykułu- jest prawidłowe

Przedmiot interpretacji oraz stanowisko Wnioskodawcy

1.Czy stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zakup samochodu używanego na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej opodatkowanego przez dostawcę podatkiem od wartości dodanej na terytorium tego kraju na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT tj. w systemie marży ? Zdaniem Strony powyższy zakup nie stanowi wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

2.Czy wystąpi obowiązek rozliczenia podatku VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru w przypadku nabycia samochodu używanego na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej, opodatkowanego przez dostawcę podatkiem od wartości dodanej na terytorium tego kraju na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT tj. w systemie marży ? Zdaniem Strony od tej transakcji nie wystąpi obowiązek rozliczenia podatku VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

3.Jakie dokumenty winien posiadać podatnik dla udokumentowania nabycia samochodu używanego na terytorium innego kraju członkowskiego Unii Europejskiej, opodatkowanego przez dostawcę podatkiem od wartości dodanej na terytorium tego kraju na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT tj. w systemie marży ? Zdaniem Strony winien to być dokument jednoznacznie potwierdzający nabycie towarów na powyższych zasadach, którym może być np. faktura wystawiona przez sprzedawcę z zawartą informacją " faktura VAT marża"

4.Czy stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zakup samochodu używanego na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej od osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej? Zdaniem Strony powyższy zakup nie stanowi wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

5.Czy dla dostawy na terytorium kraju samochodu używanego, nabytego uprzednio w innym kraju członkowskim Unii Europejskiej od podatnika od wartości dodanej, który rozliczył daną transakcję na zasadach ogólnych należy zastosować ogólne zasady opodatkowania podatkiem VAT, czy też można zastosować szczególną formę opodatkowania w systemie marży ? Zdaniem Strony w tym przypadku nie można zastosować szczególnej formy opodatkowania w systemie marży, lecz należy opodatkować tę transakcję na zasadach ogólnych.

6.Czy kwota nabycia, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, obejmuje koszty dodatkowe (cenotwórcze) związane z nabyciem samochodu, poniesione w celu przygotowania pojazdu do sprzedaży na terytorium kraju - typu koszt wyjazdu po auto, koszt zakupu ubezpieczenia i tablic wyjazdowych z danego kraju, koszt paliwa zarówno na terytorium kraju jak i poza nim, koszt dojazdów do urzędu celnego, koszt tłumaczenia dokumentów, koszt przeglądu technicznego, koszt wyjazdu i wjazdu na giełdę samochodową, kwotę należnego podatku akcyzowego ? Zdaniem Strony powyższe koszty winny zwiększać kwotę nabycia towaru.

7.Czy przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach VAT dokumentujących poniesione koszty dodatkowe (cenotwórcze - wymienione w pytaniu 7) związane z nabyciem samochodu używanego, którego sprzedaż podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT ? Zdaniem Strony prawo takie nie przysługuje ze względu na wliczenie tych kosztów w kwotę nabycia.

8.Czy przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach VAT dokumentujących poniesione wydatki ogólne, typu zakup energii elektrycznej, wody oraz połączeń telefonicznych, związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, przy sprzedaży samochodów używanych opodatkowanych na zasadach określonych w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT? Zdaniem Strony przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach VAT dokumentujących nabycie tego typu wydatków.

9.W jaki sposób wyliczyć kwotę uprawniającą do zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług, o której mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT ? Zdaniem strony ze zwolnienia podmiotego od podatku VAT można korzystać jeżeli wartość sprzedaży pomniejszona o podatek dochodowy nie przekracza 10.000 euro, natomiast w przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego ze zwolnienia tego można korzystać jeżeli wartość sprzedaży pomniejszona o podatek dochodowy nie przekracza, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty 10.000 euro.

10.Czy za podstawę opodatkowania przy dostawie w kraju samochodów używanych - nabytych uprzednio w innym kraju członkowskim Unii Europejskiej od podatnika od wartości dodanej, który rozliczył daną transakcję na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT - można przyjąć marżę, czy też należy w tym przypadku zastosować zasady ogólne ? Zdaniem strony w tym przypadku podstawą opodatkowania jest marża.

11.Czy w przypadku nabycia samochodu używanego w innym kraju członkowskim Unii Europejskiej od podatnika od wartości dodanej, który rozliczył daną transakcję na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, występuje obowiązek składania kwartalnych "informacji podsumowujących"? Zdaniem Strony brak jest takiego obowiązku.

12.Czy można zastosować szczególne procedury opodatkowania podatkiem od towarów i usług, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, przy dostawie w kraju samochodów używanych nabytych uprzednio na terytorium kraju od osób i podatników wymienionych w ust. 10 tegoż artykułu ? Zdaniem Strony możliwość taka występuje.

Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy

Ad.1 i 2Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku VAT opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju. Stosownie do art. 9 ust.1 cytowanej ustawy przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz. W myśl art. 10 ust. 1 pkt 4 wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 9, nie występuje w przypadku, gdy dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium kraju, jest opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach. Jak wynika z powyższych przepisów w sytuacji, gdy czynny podatnik VAT dokona nabycia samochodu używanego od kontrahenta z innego kraju członkowskiego Unii Europejskiej, który w swoim kraju rozliczył od tej transakcji podatek od wartości dodanej w systemie marży, nie występuje wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i od tej czynności nie występuje obowiązek opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Wobec powyższego stanowisko Strony zajęte we wniosku odnośnie 1 i 2 pytania należy uznać za prawidłowe

Ad. 3W art. 120 ust. 4 ustawy o VAT dla dostawy towarów używanych ustawodawca przewiduje możliwość zastosowania szczególnej procedury opodatkowania w tzw. systemie marży. Zgodnie z ust. 10 pkt. 5 tego artykułu opodatkowanie w tym systemie dotyczy dostawy towaru używanego nabytego m. in. od podatnika podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tego towaru została opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach. Na gruncie regulacji prawnej obowiązującej na terytorium kraju przepis § 9 ust 8 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798) stanowi, że w fakturach dokumentujących dostawę, dla której stosuje się szczególną procedurę opodatkowania w systemie marży, podatnik jest obowiązany do specjalnego oznaczenia takiej faktury napisem "Faktura VAT marża". Podobne szczególne wymagania, tzn. dodatkowe oznaczenia lub adnotacje na fakturach stosowane są przez inne kraje członkowskie Unii Europejskiej. Zatem podstawowym dokumentem potwierdzającym dokonanie czynności nabycia towarów jest faktura wystawiona przez sprzedawcę. Faktury dokumentujące sprzedaż towarów używanych w ramach tzw. szczególnej procedury opodatkowania marży winny zawierać stosowną informację o sposobie opodatkowania w systemie marży. Wobec powyższego stanowisko Strony zajęte we wniosku odnośnie 3 pytania należy uznać za prawidłowe.

Ad. 4Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku VAT opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju. Stosownie do art. 9 ust.1 cytowanej ustawy przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz. Zgodnie z art. 9 ust. 2 ustawy o VAT przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że :1)nabywcą towarów jest :a) podatnik, o którym mowa w art. 15, lub podatnik od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć czynnościom wykonywanym przez niego jako podatnika,b) osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w lit. a - z zastrzeżeniem art. 10,2)dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a. Jak wynika z powołanych wyżej przepisów wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru wystąpi wówczas, gdy dostawcą samochodu używanego będzie podatnik od wartości dodanej w innym kraju członkowski Unii Europejskiej (z pewnymi wyjątkami przedstawionymi w odpowiedzi na 1 i 2 pytanie). Zatem nie stanowi wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów zakup samochodu używanego w kraju Wspólnoty od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej.Wobec powyższego stanowisko Strony zajęte we wniosku odnośnie 4 pytania należy uznać za prawidłowe.

Ad. 5Zgodnie z art. 120 ust. 10 ustawy o VAT szczególna forma opodatkowania podatkiem VAT w systemie marży, o której mowa w ust. 4 dotyczy tylko tych towarów używanych, które zostały nabyte m. in. od podatnika podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tego towaru była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartm w art. 43 ust. 1 pkt 2 (sprzedaż towaru zwolniona przedmiotowo) lub art. 113 ( podatnik zwolniony podmiotowo) oraz od podatnika podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tego towaru została opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach. Zatem dla dostawy na terytorium kraju samochodu używanego, nabytego uprzednio w innym kraju członkowskim Unii Europejskiej od podatnika od wartości dodanej, który rozliczył daną transakcję na zasadach ogólnych należy zastosować ogólne zasady opodatkowania podatkiem VAT. Podstawą opodatkowania w tym przypadku, zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy o VAT, jest obrót, obrotem zaś jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Wobec powyższego stanowisko Strony zajęte we wniosku odnośnie 5 pytania należy uznać za prawidłowe.

Ad. 6Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku podatnika wykonującego czynności polegające na dostawie towarów używanych nabytych uprzednio przez tego podatnika dla celów prowadzonej działalności lub importowanych w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Ustawa o VAT nie precyzuje pojęcia "kwota nabycia" w przypadku stosowania szczególnej procedury w zakresie dostawy towarów używanych. Zatem należy się posiłkować definicją zawartą Dyrektywie 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Zgodnie z art. 312 wyżej wymienionej Dyrektywy (procedury szczególne dotyczące towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków) "cena nabycia" oznacza wszystkie składniki wynagrodzenia uzyskanego lub do uzyskania przez dostawcę od podatnika - pośrednika. Wobec powyższego kwota nabycia oznacza wszystko co stanowi wynagrodzenie, które dostawca otrzymał od podatnika. Zatem, w przedstawionym w pytaniu stanie faktycznym w ocenie tutejszego organu podatkowego, kwota nabycia samochodu używanego obejmuje wyłącznie cenę - wynagrodzenie, którą Strona zapłaci dostawcy samochodu używanego i nie obejmuje ona kwoty podatku akcyzowego, jak również nie obejmuje kosztów dodatkowych (cenotwórczych) typu koszt wyjazdu po auto, koszt zakupu ubezpieczenia i tablic wyjazdowych z danego kraju, koszt paliwa zarówno na terytorium kraju jak i poza nim, koszt dojazdów do urzędu celnego, koszt tłumaczenia dokumentów, koszt przeglądu technicznego, koszt wyjazdu i wjazdu na giełdę samochodową. Tym samym wartość marży, którą należy ustalić przy sprzedaży samochodu używanego, nie jest pomniejszana o podatek akcyzowy i wymienione koszty. Potwierdzeniem niniejszego stanowiska jest wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z dnia 01.02.2006 r. sygn. I SA/Łd 1326/05), który rozstrzygnął w tożsamej sprawie, orzekając że kwota nabycia obejmuje wyłącznie wynagrodzenie należne dostawcy samochodu używanego. Wobec powyższego stanowisko Strony zajęte we wniosku odnośnie 6 pytania dot. podatku VAT należy uznać za nieprawidłowe.

Ad. 7 i 8Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku VAT zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. W art. 120 ust. 19 ustawy o VAT ustawodawca zastrzegł, że obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów używanych, jeżeli podlegały opodatkowaniu zgodnie z ust. 4. Z wyżej zacytowanych przepisów wynika, że ustawodawca ograniczył prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wyłącznie w odniesieniu do nabywanych przez podatnika towarów używanych, jeżeli podlegały opodatkowaniu marżą. Powyższe oznacza, że Podatnik dokonując dostawy używanych samochodów i stosując do tych transakcji opodatkowanie na zasadzie marży nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego wyłącznie w fakturach dokumentujących nabycie tych towarów. Natomiast do pozostałych zakupów towarów i usług, wymienionych przez Stronę w pytaniu 8 i 9, jako związanych ze sprzedażą opodatkowaną mają zastosowanie ogólne zasady odliczania podatku naliczonego. Wobec powyższego stanowisko Strony zajęte we wniosku odnośnie 7 pytania dot. podatku VAT należy uznać za nieprawidłowe, natomiast stanowisko Strony zajęte we wniosku odnośnie 8 pytania dot. podatku VAT należy uznać za prawidłowe.

Ad. 9Stosownie do art.113 ust. 1 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym, kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.Przepisy ogólne, zawarte w Rozdziale 1 Działu II ustawy o podatku VAT, stanowią, że ustawodawca w dalszej części ustawy podatek od towarów i usług nazywa "podatkiem".Wobec powyższego przy ustaleniu kwoty uprawniającej do korzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT, do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku od towarów i usług, a nie jak twierdzi Podatnik kwoty podatku dochodowego.W myśl art. 113 ust. 2 tej ustawy do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Natomiast zgodnie z art. 113 ust. 9 tej ustawy podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności określonych w art. 5 w trakcie roku podatkowego jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty określonej w ust. 1 tj. 10.000 euro. Należy zwrócić uwagę, że stosownie do art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. b i c ustawy o VAT, zwolnień o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do importu towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz podatników dokonujących dostaw m. in. towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym oraz nowych środków transportu.W związku z tym, że samochody osobowe zostały wymienione jako towary akcyzowe w poz. 59 Załącznika nr 1 do ustawy z dnia 23 stycznia 2004r o podatku akcyzowym (Dz.U.Nr 29 poz. 257 ze zm.) Podatnik nie będzie mógł korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług w przypadku dostawy samochodów typu osobowego. Wobec powyższego stanowisko Strony zajęte we wniosku odnośnie 9 pytania dot. podatku VAT należy uznać za nieprawidłowe.

Ad. 10Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o VAT w przypadku podatnika wykonującego czynności polegające na dostawie towarów używanych, nabytych uprzednio przez tego podatnika dla celów prowadzonej działalności lub importowanych w celu odsprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszoną o kwotę podatku. Na potrzeby stosowania art. 120 przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie ( art. 120 ust. 1 pkt. 4). Zastosowanie szczególnej procedury rozliczania podatku VAT w systemie marży możliwe jest w ściśle określonych w ustawie przypadkach. Przepis art. 120 ust. 10 ustawy określa , że ust. 4 dotyczy dostawy towarów używanych, które podatnik nabył między innymi od podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4 , a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach. W myśl ust. 14 powołanego artykułu podatnik może stosować ogólne zasady opodatkowania do dostaw, do których stosuje się przepisy ust. 10. Jak wynika z powyższych przepisów podatnicy przy dostawie towarów używanych, w sytuacji przedstawionej w pytaniu, mają prawo wyboru zasad opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Zatem Strona może przyjąć marżę za podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług przy dostawie na terytorium kraju samochodów używanych, nabytych uprzednio w innym kraju członkowskim Unii Europejskiej od podatnika od wartości dodanej, który rozliczył daną transakcję na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT. Wobec powyższego stanowisko Strony zajęte we wniosku odnośnie 10 pytania dot. podatku VAT należy uznać za prawidłowe.

Ad. 11Zgodnie z art. 100 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy, o których mowa w art. 15, dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w rozumieniu art. 9 -12 lub wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów w rozumieniu art. 13, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym informacje podsumowujące o dokonanych wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów i wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów, zwane "informacjami podsumowującymi", za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów - w przypadku informacji podsumowujących dotyczących wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów. Jak przedstawiono w odpowiedzi na 1 pytanie, w przypadku nabycia samochodu używanego od kontrahenta z innego kraju członkowskiego Unii Europejskiej, który w swoim kraju rozliczył od tej transakcji podatek od wartości dodanej w systemie marży, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów nie występuje. Zatem, w przypadku nabycia przez Stronę samochodów używanych od podatnika od wartości dodanej na zasadach przedstawionych w tym pytaniu, nie występuje obowiązek składania informacji podsumowującej, bowiem transakcja ta nie będzie wypełniała definicji wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru. Wobec powyższego stanowisko Strony zajęte we wniosku odnośnie 11 pytania dot. podatku VAT należy uznać za prawidłowe.

Ad. 12Zastosowanie szczególnej procedury rozliczania podatku VAT w systemie marży możliwe jest w ściśle określonych w ustawie przypadkach. Przepis art. 120 ust. 10 ustawy określa , że ust. 4 dotyczy dostawy towarów używanych, które podatnik nabył od :1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej;2) podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;3) podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5;4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;5) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach. Jak wynika z powyższych przepisów warunkiem dla zastosowania zasad opodatkowania w systemie marży jest, by samochody używane będące przedmiotem odsprzedaży zostały nabyte na zasadach enumeratywnie wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy o VAT, przy czym nabycie to może nastąpić zarówno na terytorium kraju jak i na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej. Wobec powyższego stanowisko Strony zajęte we wniosku odnośnie 12 pytania dot. podatku VAT należy uznać za prawidłowe.

Jednocześnie tutejszy organ podatkowy zauważa, że niniejsza interpretacja została wydana w oparciu o stan faktyczny przedstawiony przez Stronę i na podstawie przepisów obowiązujących w dniu wydania niniejszego postanowienia. W myśl art. 14b Ordynacji podatkowej interpretacja niniejsza nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia. Zgodnie z art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Sochaczewie, w terminie 7 dni od daty jego doręczenia. Zażalenie, zgodnie z art. 222 w związku z art. 239 Ordynacji podatkowej, powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia.