Pytanie:

Spółka zwraca się z zapytaniem:1.Czy ma obowiązek naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży gruntu?2.Czy kwota zapłacona przez kupującego jest kwotą brutto i zawiera podatek VAT, który należy odprowadzić?

W dniu 23.03.2007 r. do tut. Urzędu wpłynął wniosek Strony w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika.We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny: W maju 2004 r. wspólnik spółki jawnej wniósł tytułem wkładu do spółki zabudowaną nieruchomość. W 2004 r. spółka dokonała rozbudowy istniejącego budynku, w następstwie czego powstał pawilon handlowy. W 2007 r. dokonano sprzedaży części gruntu osobom fizycznym. Zapis w akcie notarialnym brzmi: "działka jest niezabudowana i została wydzielona w celu polepszenia warunków zagospodarowania działki sąsiedniej. Spółka z tytułu sprzedaży powyższej nieruchomości zwolniona jest od podatku od towarów i usług".Spółka zwraca się z zapytaniem:1.Czy ma obowiązek naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży w/w działki?2.Czy kwota zapłacona przez kupującego jest kwotą brutto i zawiera podatek VAT, który należy odprowadzić?Według spółki powinno się zapłacić podatek VAT, a kwota która jest zapisana w akcie notarialnym jest kwotą ostateczną zapłaconą przez kupującego i zawiera podatek VAT. Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Lublinie potwierdza prawidłowość stanowiska Strony.

1. Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają:1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,2) eksport towarów,3) import towarów,4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Przez towary, zgodnie z art. 2 pkt 6 przytoczonej ustawy, rozumie się rzeczy ruchome, jak również wszelkie postacie energii, budynki i budowle lub ich części, będące przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, a także grunty. Z powyższego wynika zatem, że dostawa gruntów podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Jednakże zgodnie z treścią art. 43 ust. 1 pkt 9 omawianej ustawy zwalnia się od podatku dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane oraz przeznaczone pod zabudowę. Z powyższego wynika zatem, że generalnie dostawa gruntów podlega opodatkowaniu wg 22% stawki podatku VAT (zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy). Zwolniona jest jedynie sprzedaż gruntu niezabudowanego, ale takiego, który nie jest terenem budowlanym, bądź przeznaczonym pod zabudowę. Z uregulowań powyższych wynika, iż to, czy dostawa gruntu będzie podlegała opodatkowaniu, czy korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust 1 pkt 9 ustawy, zależy od przeznaczenia gruntu wynikającego z planu zagospodarowania przestrzennego, ewentualnie z ewidencji gruntów.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego oraz dokumentów (Akt notarialny) wynika, że grunty będące przedmiotem dostawy "stanowią działkę innych terenów zabudowanych". Dlatego też stwierdzić należy, że przedmiotowe grunty należy traktować jako tereny budowlane oraz przeznaczone pod zabudowę, a tym samym ich dostawa nie może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług i na mocy art. 41 ust. 1 ustawy o VAT podlega opodatkowaniem tym podatkiem według stawki 22%. W związku z tym stanowisko przedstawione we wniosku przez spółkę należy uznać za prawidłowe.2. Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że kwota zapłacona za w/w nieruchomość jest kwotą należną obejmującą całość świadczenia należnego nabywcy w tym również podatek VAT. A zatem stanowisko spółki zawarte we wniosku jest prawidłowe.