Pytanie:

Czy Spółdzielnia prawidłowo wystawiła poszczególne faktury VAT tj.: na zwrot nakładów i nieodpłatne przekazanie środka trwałego czy też należało potraktować powyższe działanie jako sprzedaż środka trwałego.

Spółdzielnia zleciła wykonanie przyłącza cieplnego wyspecjalizowanej firmie, po wykonaniu którego zapłaciła 49.539,00 zł. brutto. Spółdzielnia wskazała, iż przyłącze służy działalności opodatkowanej i zwolnionej, a zatem odliczono podatek VAT naliczony wg wyliczonego wskaźnika proporcji. Dalej we wniosku Podatnik wskazuje, iż zakończenie budowy tego przyłącza nastąpiło w październiku 2005 r. Zgodnie z umową podpisaną z Miejskim Przedsiębiorstwem Energetyki Cieplnej, przyłącze to należało przekazać temu Przedsiębiorstwu. Przedstawiając stan faktyczny Spółdzielnia wskazała, iż na podstawie § 4 pkt 6 i § 7 i 8 ww. umowy MPEC zobowiązał się do zwrotu nakładów inwestycyjnych na kwotę 24.800,00 zł. netto plus 22% VAT, co daje kwotę brutto w wysokości 30.256,00 zł. Przed dokonaniem zwrotu części nakładów przez MPEC, Spółdzielnia przyjęła przyłącze na stan środków trwałych na podstawie protokołu zdawczo-odbiorczego wg wartości początkowej 40.650,00 zł. netto (bez VAT) i przekazała w dniu 25.10.2005 r. dokumentem przekazania środka trwałego PT do MPEC w kwocie 40.650,00 zł. oraz wystawiła fakturę VAT na nieodpłatne przekazanie przyłącza w kwocie 40.650,00 zł plus 22% VAT (faktura 220/05). Spółdzielnia wskazała, iż wystawiła również faktury za zwrot części nakładów inwestycyjnych, tj.: na kwotę netto 24.800,00 zł. Jednakże Spółdzielnia uznała, iż w tej sytuacji MPEC został podwójnie obciążony, więc w dniu 28.12.2005 r. Spółdzielnia skorygowała faktury VAT za nieodpłatne przekazanie środka trwałego o zwrócone nakłady inwestycyjne i zwiększenie wartości przyłącza o nie odliczony VAT.
Zdaniem Podatnika, Spółdzielnia powinna wystawić fakturę VAT, w której w nazwie towaru/usługi winna być wpisana - sprzedaż przyłącza cieplnego w cenie netto 24.800,00 zł opodatkowanej stawką VAT 22% oraz bezpodstawnie wystawiono fakturę na nieodpłatne przekazanie przyłącza cieplnego.
Stosownie do regulacji zawartej w art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.), podstawą opodatkowania jest obrót z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 tej ustawy. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego nabywcy.
A zatem Spółdzielnia przekazując Miejskiemu Przedsiębiorstwu Energetyki Cieplnej przyłącze cieplne, ma obowiązek opodatkować to przekazanie na zasadach ogólnych w części, w jakiej przekazanie to ma charakter odpłatny. Podstawę opodatkowania stanowi wówczas wyłącznie kwota otrzymana od powyższego Przedsiębiorstwa MPEC.
Biorąc pod uwagę powyższe przepisy oraz przedstawiony we wniosku stan faktyczny, należy wskazać, iż stanowisko Podatnika jest prawidłowe, a mianowicie Spółdzielnia powinna wystawić fakturę na sprzedaż przyłącza cieplnego.