Pytanie:

Z Podatnik rozpoczął działalność gospodarczą i dla celów tej działalności podpisał umowę najmu lokalu użytkowego. Wydatki z tytułu czynszu i opłat eksploatacyjnych za lokal stanowią koszt uzyskania przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto informuje, że od dnia 1.11.2005 r., tj. od rozpoczęcia działalności gospodarczej wykonuje czynności wyłącznie opodatkowane i dokonuje odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT dotyczącej przedmiotowego najmu lokalu.Wątpliwości podatnika dotyczą następującej kwestii: czy jako zarejestrowany podatnik VAT, prowadzący działalność wyłącznie opodatkowaną, otrzymując co miesiąc fakturę VAT od wynajmującego (również podatnika VAT) ma prawo obniżyć podatek należny o podatek naliczony, wynikający z tej faktury VAT.

W oparciu o art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Kwotę podatku naliczonego zgodnie z ust. 2 pkt 1 lit. a) powołanego przepisu ustawy stanowi, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Jednocześnie stosownie do art. 88 ustawy o PTU obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się m. in. do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego. Również w innych przypadkach określonych w powołanym powyżej przepisie prawo do dokonania odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących nabywanych towarów i usług zostało ograniczone. Niemniej jednak uwzględniając powyższe przepisy oraz fakt, że jest Pan podatnikiem podatku od towarów i usług wykorzystującym wynajmowany lokal do prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, wyłącznie opodatkowanej, należy stwierdzić, że przysługuje Panu prawo dokonywania odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej najem lokalu.
Reasumując stanowisko Podatnika wyrażone w zapytaniu dotyczące prawa obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury VAT wystawionej tytułem najmu lokalu użytkowego jest prawidłowe.