Pytanie:

Jak opodatkować usługi świadczone na terenie Norwegii ?

Zdaniem podatnika winien on dostosować się do przepisów prawa polskiego, stosować do tych usług stawkę podatku VAT obowiązującą w Polsce i miesięczny termin wystawiania faktur.

Zgodnie z art. 2 pkt 5 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 - z późń. zm.) przez terytorium państwa trzeciego rozumie się terytorium państwa nie wchodzącego w skład terytorium Wspólnoty. Z uwagi na fakt, że Norwegia nie jest w świetle ustawy krajem wchodzącym w skład terytorium Wspólnoty dla potrzeb jej stosowania należy traktować ją jako terytorium państwa trzeciego. W związku jednak z tym, że jest państwem członkowskim Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG) zapewnia obywatelom państw członkowskich UE i dwóm innym państwom układu EFTA / Islandia i Lichtenstein/ analogiczne prawa w zakresie korzystania z czterech swobód: przepływu towarów, kapitału, osób oraz świadczenia usług. Układ o EOG wprowadził również prawo swobodnego zakładania przedsiębiorstw i oddziałów firm dla obywateli wymienionych krajów.

W przypadku transakcji transgranicznych przepisy w podatku od towarów i usług określając miejsce świadczenia usług wskazują wprost na miejsce ich opodatkowania. Miejsce świadczenia wskazuje w jakim kraju należy rozliczyć podatek z tytułu dokonania transakcji. Ze stanu faktycznego przedstawionego przez podatnika wynika, iż świadczy on usługi na terenie Norwegii, których odbiorcą jest kontrahent z Norwegii

Zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku świadczenia usług miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy usługi - miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce prowadzenia działalności; w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności - miejsce stałego zamieszkania, z zastrzeżeniem ust. 2-6 i art. 28. Zatem miejscem świadczenia tych usług i miejscem ich opodatkowania, jest miejsce, gdzie świadczący posiada stałe miejsce prowadzenia działalności, z którego świadczy usługę

Uwzględniając zatem zasady opodatkowania usług, wyrażone w art. 27 ust. 1 ustawy, zgodnie z którymi miejsce świadczenia usług wyznacza miejsce opodatkowania - w przypadku świadczenia przez Pana usług dla kontrahenta z Norwegii - miejscem świadczenia usług i opodatkowania jest Norwegia.

Czynności te nie podlegają opodatkowaniu w kraju, gdyż na mocy przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 cyt. ustawy, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce podlegają m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie na terytorium kraju.

Podatek VAT nakładany jest zgodnie z zasadą terytorialnej suwerenności podatkowej, która powoduje opodatkowanie transakcji w kraju ich rzeczywistej konsumpcji. Tym samym, usługi te w świetle polskiej ustawy o podatku od towarów i usług nie podlegają opodatkowaniu i , co za tym idzie, do transakcji tej nie stosuje się żadnej stawki podatku VAT. Właściwym dla opodatkowania przedmiotowych transakcji podatkiem zbliżonym do podatku od wartości dodanej będzie prawo obowiązujące na terytorium Norwegii. Zatem do rozliczeń podatku VAT winien Pan dokonać rejestracji w Norwegii i stosować przepisy prawa podatkowego tam obowiązujące.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania niniejszego postanowienia. Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia - art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia - art. 236 § 2 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia ( art. 239 i art. 222 Ordynacji podatkowej ).