Pytanie:

Czy w przypadku sprzedaży używanej maszyny rolniczej, zakupionej sześć lat temu i opodatkowanej przy nabyciu stawką VAT 0% może skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego w podatku VAT?

Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego, wnioskodawca zamierza sprzedać wcześniej zakupioną używaną maszynę rolniczą. Podatnik chce skorzystać przy sprzedaży przedmiotowej maszyny ze zwolnienia na podstawie art.43 ust. 1 pkt 2 ustawy PTU.

Podatnik zwraca się z zapytaniem, czy w przypadku sprzedaży używanej maszyny rolniczej, zakupionej sześć lat temu i opodatkowanej przy nabyciu stawką 0% VAT może skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego w podatku VAT na podstawie art. 43 ust.1 pkt 2 ustawy PTU?

Zdaniem podatnika, może skorzystać ze zwolnienia, ponieważ zamierzeniem ustawodawcy było umożliwienie sprzedaży towarów używanych jako zwolnionych z podatku od towarów i usług przy spełnieniu dwóch warunków:

1. używania towarów przez co najmniej pół roku,
2. w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,

co miało miejsce w niniejszej sprawie.

Organ podatkowy wyjaśnia co następuje:

Zgodnie z art. 5 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz.535 z późn.zm.) zwaną dalej ustawą PTU, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem", podlegają:

1. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
2. eksport towarów;
3. import towarów;
4. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5. wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

W myśl art. 43 ust.1 pkt 2 ustawy PTU zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych, z zastrzeżeniem pkt 10, pod warunkiem, że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego; zwolnienie dotyczy również używanych budynków i budowli lub ich części, będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.

Stosownie do ust.2 w/cyt. przepisu przez towary używane, o których mowa w ust.1 pkt 2, rozumie się:

1. budynki i budowle lub ich części - jeżeli od końca roku, w którym zakończono budowę tych obiektów, minęło co najmniej 5 lat;
2. pozostałe towary, z wyjątkiem gruntów, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku.

Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego w piśmie podatnik zamierza sprzedać używaną maszynę rolniczą zakupioną sześć lat temu. Wnioskodawcy przy jej nabyciu nie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, ponieważ zakupiona maszyna opodatkowana była podatkiem VAT 0%, a więc nie wystąpiła kwota podatku naliczonego. Ponadto podatnik używał maszynę rolniczą przez co najmniej pół roku.

Zatem biorąc pod uwagę w/cyt. przepisy prawa podatkowego podatnik ma prawo przy sprzedaży przedmiotowej maszyny skorzystać ze zwolnienia w podatku od towarów i usług na podstawie art.43 ust.1 pkt 2 ustawy PTU.

Mając na uwadze powyższe postanowiono jak w sentencji.