|
Chcesz odszukać potrzebne Ci informacje z zakresu stosowania prawa podatkowego
szybciej, wygodniej i pewniej, bez reklam?
|
||||||||||
| Słowa kluczowe: fakturowanie, odliczenie podatku od towarów i usług, prowadzenie ewidencji | |
| Data: 2005-08-18 | |
 Pytanie:1) Czy rozliczenie najmu należy dokumentować fakturami VAT ze stawką 22%?, 2) Czy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z faktur kosztowychzwiązanych z pracami wykończeniowymi w lokalu?, 3) Czy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z duplikatów faktur dot. zakupulokalu?, 4) Czy faktury dokumentujące nabycie udziałów w nieruchomości gruntowej należyzewidencjonować w rejestrze VAT ?.Na przestrzeni X.2003 r. - III.2005 r. od spółki mieszkaniowej dokonał Pan zakupu mieszkania, co oprócz aktu notarialnego z dn.22.03.05 r. było potwierdzane sukcesywnie od 31.10.2003 r. fakturami (przedpłaty) wystawianymi na Pana nazwisko - bez numeru NIP i nazwy firmy. W związku z zagubieniem faktur, otrzymał Pan ich duplikaty wystawione w dniach 10 i 11.05.05 r., do których sporządził Pan noty korygujące uzupełniające dane odbiorcy tj. zamiast imienia i nazwiska wpisał Pan nazwę firmy i nr NIP. W dniu 6.05.2005 r. zawarł Pan umowę o wynajem zakupionego lokalu mieszkalnego wyłącznie na cele prowadzenia działalności gospodarczej, przy czym przed zawarciem umowy lokal nie był wykorzystywany przez Pana na cele mieszkaniowe. W świetle przedstawionego stanu faktycznego zwrócił się Pan do organu podatkowego z następującymi pytaniami: 1) czy rozliczenie najmu należy dokumentować fakturami VAT ze stawką 22% ?,3) czy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z duplikatów faktur dot. zakupulokalu?, 4) czy faktury dokumentujące nabycie udziałów w nieruchomości gruntowej należyzaewidencjonować w rejestrze VAT ?. Pana stanowisko jest twierdzące w stosunku do pytań 1 - 3, negujące w stosunku do pyttania 4. Po zapoznaniu się ze stanem faktycznym przedstawionym we wniosku iPana stanowiskiem w przedmiotowych sprawach, Naczelnik Urzędu Skarbowego K stwierdza: ad.1) Jako czynny podatnik podatku od towarów i usług ma Pan obowiązek dokumentować świadczenie usług wynajmu lokalu na cele prowadzenia działalności gospodarczej - fakturami VAT, stosując 22% stawkę podatku. Wynika to z przepisu § 8.1 rozp. Min. Fin. z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 95, poz.7987 - "Zarejestrowani podatnicy jako podatnicy VAT czynni, posiadający numer identyfikacji podatkowej, wstawiają faktury oznaczone wyrazami "FAKTURA VAT"." Podstawa prawna do zastosowania 22% stawki podatku wynika z treści art. 41 ustawy o podatku od towarów i usług z dn. 11 marca 2004r . (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zmian); "Stawka podatku wynosi 22 proc., z zastrzeżeniem ust. 2 - 12, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1. ad.2) Jako podatnikowi podatku VAT świadczącemu usługi wynajmu lokalu na cele użytkowe - w zakresie,w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych - przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur kosztowych dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z pracami wykończeniowymi lokalu. Podstawa prawna - art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług: "W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. ad.3) Na podstawie otrzymanych w m - cu maju 2005 r. duplikatów faktur, dokumentujących nabycie lokalu, przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w tych fakturach /(w zakresie, w jakim towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych). Duplikat faktury jest dokumentem równorzędnym z fakturą. Wynika to z przepisu § 22 ust. 1 i 2 cytowanego wyżej rozp. Min. Fin.: Jeżeli oryginał faktury lub faktury korygującej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę lub fakturę korygującą, zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury lub faktury korygującej. Faktura i faktura korygująca wystawiona ponownie musi dodatkowo zawierać wyraz "DUPLIKAT" oraz datę jej wystawienia. Duplikat faktury i faktury korygującej wystawia się w dwóch egzemplarzach, przy czym oryginał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca. Fakt, że faktury, a następnie ich duplikaty, wystawione były na Pana nazwisko - bez podania nazwy firmy i numeru NIP , które to dane zostały uzupełnione notami korygującymi - nie pozbawia Pana prawa do odliczenia podatku naliczonego. Bez względu bowiem na to czy na fakturze i jej duplikacie figurowała nazwa firmy i nr NIP, czy tylko imię i nazwisko - Pan jako osoba fizyczna w dalszym ciągu pozostaje tym samym podmiotem w obrocie gospodarczym. Stosownie do przepisu § 18.1. w.w. rozporządzenia - " Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę lub fakturę korygującą zawierającą pomyłki dotyczącejakiejkolwiek informacji wiążącej się zwłaszcza ze sprzedawcą lub nabywcą, luboznaczeniem towaru lub usługi, z wyjątkiem pomyłek w pozycjach fakturyokreślonych w § 9 ust. 1 pkt 5 - 12 , może wystawić fakturę nazwaną notą korygująca." Stąd wystawione przez Pana noty korygujące, którymi uzupełniono dane nabywcy onazwę firmy i nr NIP należy uznać za zgodne z przepisami § 18 cyt. wyżej rozp. Min. Fin. Ad.4) Faktur dokumentujących koszty poniesione na udział w nieruchomości gruntowej nie należy ewidencjonować w ewidenji zakupów VAT , bowiem dotyczą one czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Podstawa prawna: art.109 ust.3 ustawy o podatku od towarów i usług:" Podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnioneod podatku na podstawie art. 43 i 82 ust. 3 oraz zwolnionych od podatku na podstawieart. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą; kwoty określone w art. 90, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania,wyskość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatkunależnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lubzwrotowi z tego urzędu oraz inne dane służące do prawidłowego sporządzeniadeklaracji podatkowej, a w przypadkach określonych w art. 120 ust. 15, art. 125, 134, 138 - dane określone tymi przepisami niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej. Powyższa interpretacja: -dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, traci swojąmoc z chwilą zmiany przpisów jej dotyczących; - nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcyorgany podatkowe i organy kontroli skarbowej. W dacie wydania przedmiotowego postanowienia, w stosunku do podatnika nietoczyło się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa, postępowanie przed sądemadministracyjnym. Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w K za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia. |
|
| 2005-08-18 |