Pytanie:

Opodatkowanie sprzedaży samochodu marki Renault Kangoo spełniającego wymogi towaru używanego.

Wyżej wymienionym pismem Podatnik informuje, że posiada samochód marki Renault Kangoo i planuje jego sprzedaż. Samochód ten był klasyfikowany wg wzoru Lisaka jako ciężarowy, natomiast zgodnie z nowymi przepisami kwalifikowany jest jako inny pojazd samochodowy. Przy zakupie ww. samochodu Podatnik skorzystał z pełnego odliczenia podatku VAT.

W opinii Strony sprzedaż ww. samochodu, będącego towarem używanym, gdyż użytkowano do ponad 6 miesięcy, powinna być zwolniona od podatku od towarów i usług.

Zgodnie z art. 5 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m. in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy stanowi, iż zwalnia się od podatku VAT dostawę towarów używanych, pod warunkiem, że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego; zwolnienie dotyczy również używanych budynków i budowli lub ich części, będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.

Przez towary używane rozumie się m. in. pozostałe towary, z wyjątkiem gruntów, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku zgodnie z art. 43 ust. 2 pkt 2 ustawy.

W sytuacji gdy użytkowano samochód, przy zakupie którego dokonano pełnego odliczenia zgodnie z prawem, jego sprzedaż będzie podlegała opodatkowaniu bez względu na okres używania. Nawet bowiem w sytuacji gdy będzie można uznać, że mamy do czynienia z towarem używanym, ze względu na okres używania przekraczający pół roku - odliczenie VAT od zakupu pojazdu powoduje, że jego sprzedaż nie może korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

Ponadto wyjaśnia się, że zgodnie z § 8 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 z późn. zm.) zwalnia się od podatku dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, przez podatników, którym przy ich nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego o którym mowa w art. 86 ust. 3 i 5 ustawy, jeżeli samochody i pojazdy samochodowe są towarami używanymi w rozumieniu art. 43 ust. 2 pkt 2 ustawy. Biorąc pod uwagę powyższe oraz fakt, iż Strona przy zakupie ww. samochodu skorzystała zgodnie z prawem z pełnego odliczenia podatku naliczonego, gdyż samochód ten spełniał wówczas wymogi art. 86 ust. 3 w brzmieniu obowiązującym przed 22 sierpnia 2005 r., a nie z odliczenia częściowego, o którym mowa w aktualnie obowiązującym art. 86 ust. 3 ustawy o VAT, sprzedaż przedmiotowego samochodu nie może być zwolniona z podatku VAT.

Biorąc pod uwagę powyższe uregulowania należy stwierdzić, że sprzedaż przedmiotowego samochodu, będącego towarem używanym, nie może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, gdyż w stosunku do tego towaru przysługiwało Podatnikowi prawo do obniżenia podatku należnego o pełną kwotę podatku naliczonego i Podatnik z tego prawa skorzystał. Zatem uznać należy, że sprzedaż ta winna podlegać opodatkowaniu.