Pytanie:

Czy w przypadku, gdy podatnik jest współwłaścicielem lokalu mieszkalnego i nabywa w drodze spadku od osoby zaliczanej do I grupy podatkowej inny lokal mieszkalny, znajduje zastosowanie przepis art. 16 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, który stanowi, iż nie zalicza się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nie przekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu, przy założeniu spełnienia pozostałych warunków wymaganych powołanym przepisem ustawy?

W piśmie z dnia 19.10.2005r. zwróciły się Panie do tutejszego organu podatkowego z zapytaniem:

,,Czy w przypadku, gdy podatnik jest współwłaścicielem lokalu mieszkalnego i nabywa w drodze spadku od osoby zaliczanej do I grupy podatkowej inny lokal mieszkalny znajduje zastosowanie przepis art. 16 ust. 1 cyt. ustawy o podatku od spadków i darowizn, który stwierdza, iż nie zalicza się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nie przekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu przy założeniu spełnienia pozostałych warunków wymaganych powołanym przepisem ustawy."

Zdaniem Pań, fakt bycia współwłaścicielem nie jest tożsamy z posiadaniem pełnego prawa do lokalu mieszkalnego, jakim jest własność.

Oceniając przedstawiony w zapytaniu stan faktyczny, organ podatkowy uznaje stanowisko Pań za prawidłowe i wyjaśnia:

Zgodnie z art. 16 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn nie wlicza się do podstawy opodatkowania wartości nabytego w drodze spadku lokalu mieszkalnego do łącznej wysokości nie przekraczającej równowartości 110 m2 powierzchni użytkowej tego lokalu, o ile spadkobierca spełnia następujące warunki:
1. jest obywatelem polskim lub ma miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2. nie jest właścicielem innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, bądź będąc nim przeniesie własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy;
3. nie dysponuje spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu mieszkalnego oraz wynikającymi z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawem do domu jednorodzinnego lub prawem do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekaże je zstępnym lub przekaże do dyspozycji spółdzielni, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego;
4. nie jest najemcą lokalu lub budynku, lub będąc nim rozwiąże umowę najmu;
5. będzie zamieszkiwał w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat:
a) od dnia złożenia zeznania podatkowego - jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca mieszka w nabytym lokalu lub budynku;
b) od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku - jeżeli nabywca zamieszka w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego.

Przy założeniu spełnienia ww. warunków spadkobierca może skorzystać z ulgi mieszkaniowej, a fakt bycia współwłaścicielem innego lokalu czy budynku mieszkalnego nie stanowi przesłanki negatywnej do jej zastosowania.

Interpretacji udziela się w oparciu o stan faktyczny opisany w piśmie i zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej wydania.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika lub płatnika, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 236 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie, w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.