Pytanie:

Czy nastąpi utrata ulgi podatkowej, wynikającej z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn, pomimo że pieniądze ze sprzedaży darowanego lokalu mieszkalnego zobowiązuje się Pani przeznaczyć w całości na spłatę kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe?

W dniu 05.09.2005 r. aktem notarialnym otrzymała Pani od babci lokal mieszkalny. Ponieważ oświadczyła Pani, że spełnia wymogi art 16 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn /tekst jednolity - Dz. U. Nr 142 poz.1514 z 2004 r./ notariusz nie pobrał podatku od darowizny. Otrzymany lokal mieszkalny jest obciążony hipoteką kaucyjną do kwoty 125 000 ,00 zł. tytułem zabezpieczenia gminy Warszawa-Mokotów w przypadku zbycia przed dniem 15 marca 2006 r. Ze względu na niewielką powierzchnię lokalu oraz spodziewane powiększenie rodziny podjęła Pani decyzję o zakupie wraz z mężem większego lokalu mieszkalnego i na ten cel zaciągnęliście Państwo kredyt bankowy. Otrzymany w darowiżnie lokal zamierza Pani sprzedać po dniu 15.03.2006 r. t.j. po zwolnieniu obciążenia lokalu hipoteką. Kwotę uzyskaną ze sprzedaży zobowiązuje się Pani przeznaczyć na spłatę zaciągniętego kredytu.

2. Pytanie:

Czy nastąpi utrata ulgi podatkowej, wynikającej z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn, pomimo że pieniądze ze sprzedaży darowanego lokalu mieszkalnego zobowiązuje się Pani przeznaczyć w całości na spłatę kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe.

3. Stanowisko wnioskodawcy :

Pani zdaniem ulga powinna być zachowana.

4. Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy

W ust. 7 art. 16 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn /tekst jednolity- Dz. U. Nr 142 poz. 1514 z 2004 r./, warunkującym utrzymanie ulgi podatkowej, ustawodawca jednoznacznie określa kolejność czynności jakie należy wykonać ,w przypadku uzasadnionego koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych ,zbycia lokalu mieszkalnego otrzymanego w drodze darowizny. Z treści tego przepisu wynika, że pierwszą czynnością jest zbycie lokalu otrzymanego w drodze darowizny i od terminu jego dokonania liczone jest nieprzekraczalne sześć miesięcy do nabycia nowego lokalu. Przepisy prawa podatkowego należy stosować ściśle ani zawężając ani rozszerzając. Czynności ,jakie Pani podjęła i zamierza podjąć w przyszłości nie odpowiadają czynnościom prawnie przewidzianym ,podjęcie których powoduje utrzymanie ulgi podatkowej. W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Mokotów postanowił jak w sentencji .

Pouczenie:

Interpretacja powyższa dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią w świetle stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia . Na podstawie art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa ,interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika ,płatnika lub inkasenta ,wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia . Na postanowienie zawierające interpretację służy na podstawie art. 236 § 2 pkt.1 ustawy Ordynacja podatkowa zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej za pośrednictwem tutejszego Urzędu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia . Do wniesionego zażalenia obowiązuje opłata skarbowa w kwocie 5,00 zł. na podstawie art. 1 pkt 1 lit.a ustawy z dnia 9 września 2000 r. o opłacie skarbowej /Dz.U. nr 253 poz.2532 z 2004 r./ oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 grudnia 2000 r. w sprawie sposobu zapłaty i zwrotu opłaty skarbowej oraz sposobu prowadzenia rejestrów tej opłaty/Dz.U. nr 110 poz.1176 ze zm./