Pytanie:

Czy zostanie zachowana ulga wynikająca z art.16 ustawy o podatku od spadków i darowizn w przypadku zbycia mieszkania, nabycia innego mieszkania, domu lub uzyskania pozwolenia na budowę nie później niż w ciągu 6 m-cy?Czy równoznaczne z nabyciem innego budynku lub uzyskaniem pozwolenia na budowę nie później niż w ciągu 6 m-cy od dnia zbycia będzie przeznaczenie pieniędzy ze sprzedaży na dokończenie budowy rozpoczętej (budynku mieszkalnego) będącej własnością męża, po dopisaniu mnie do budowy jako wspólwłaściciela?

POSTANOWIENIE

Na podstawie art.14a § 1. § 3. art.216 § 1 i art.217 §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U. z 2005r. Nr 8 poz.60 ze zm.), art.16 ust.7 ustawy z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity Dz. U. z 2004r. Nr 142 poz.1514 ze zm.), w związku z wnioskiem z dnia 18.05.2006r. (data wpływu) złożonym przez Panią w sprawie udzielenia informacji, czy zostanie zachowana ulga wynikająca z art.16 w/w ustawy o podatku od spadków i darowizn w przypadku zbycia mieszkania Naczelnik Urzędu Skarbowego potwierdza stanowisko zawarte we wniosku w części dotyczącej zakupu innego mieszkania, domu lub uzyskania pozwolenia na budowę nie później niż w ciągu 6 miesięcy od dnia zbycia uznaje je za prawidłowe, natomiast nie potwierdza w części dotyczącej przeznaczenia pieniędzy ze sprzedaży na dokończenie budowy już rozpoczętej, będącej własnością męża, po dopisaniu Pani do budowy jako współwłaściciela i uznaje je za nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

Stan faktyczny sprawy przedstawiony przez wnioskodawców:

17.03.2003r. nabyła Pani tytułem darowizny od rodziców mieszkanie w Pruszkowie o powierzchni 31,80 m2 wraz z piwnicą. Zobowiązała się Pani do zamieszkiwania w tym mieszkaniu przez okres 5 lat. spełniając również pozostałe warunki uprawniające Panią do ulgi, o której mowa w art.16 w/w ustawy. Obecnie Pani sytuacja rodzinna i zawodowa uległa zmianie, tj. pracuje Pani w Sochaczewie, co wiąże się z dojazdem do pracy ok. 50 km od miejsca zamieszkania oraz rodzina Pani powiększa się. Powody te zmuszają Panią do zmiany warunków mieszkaniowych. W dniu 18.05.2006r. został złożony wniosek w trybie art.14a ustawy Ordynacja podatkowa, następnie uzupełniony 06.06.2006r. czy można dokonać sprzedaży w/w mieszkania, jednocześnie zachowując prawo do ulgi wynikającej z art.16 w/w ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Stanowisko w sprawie:

Zdaniem wnioskodawcy zgodnie z art.16 ust.7 w/w ustawy, jeżeli nastąpi sprzedaż przedupływem 5 lat z w/w powodów, a uzyskane pieniądze przeznaczone zostaną na własne cele mieszkaniowe w przeciągu 6 miesięcy od dnia zbycia, nie będzie to stanowiło podstawy do wygaśnięcia decyzji o uldze. Wnioskodawca uważa również, że przeznaczenie środków na już trwającą budowę również nie będzie stanowiło podstawy do wygaśnięcia ulgi.

Ocena prawna stanowiska:

Zgodnie z przepisami art.16 ust. 7 ustawy z dnia 28.07.1983r. o podatku od spadków i darowizn (tj. Dz. U. z 2004r. Nr 142 poz.1514 ze zm.) nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji zbycie udziału w budynku lub lokalu na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych oraz zbycie budynku lub lokalu, jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia.

Analiza treści powołanego przepisu wskazuje, że ustawodawca określił dwa warunki, które należy spełnić łącznie, aby podatnik któremu przysługiwała ulga z art.16 nie stracił jej wskutek zbycia lokalu.

Pierwszym z tych warunków jest wystąpienie konieczności zmiany warunków mieszkaniowych. Warunek ten nie stanowi przedmiotu wątpliwości strony w przedmiotowej sprawie.

Drugi warunek dotyczy kontynuacji korzystania z prawa do ulgi i polega na zamieszkiwaniu w innym nabytym lub wybudowanym lokalu lub budynku. Kontynuacja będzie zachowana jedynie w przypadku, gdy po zbyciu prawa do lokalu bądź budynku, do którego przysługiwała ulga zostanie nabyty kolejny lokal lub uzyskane pozwolenie na budowę.

Określając termin nabycia kolejnego budynku lub uzyskania pozwolenia na budowę ustawodawca użył terminu "nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia", a zatem warunek określony w art.16 ust.7 w/w ustawy jest spełniony jeżeli nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpi w okresie 6 miesięcy, licząc od dnia zbycia lokalu lub budynku, do którego przysługiwała ulga.

Przepisy prawa podatkowego określające ulgi i zwolnienia należy interpretować ściśle. Gdyby zamiarem ustawodawcy było uregulowanie omawianej kwestii z uwzględnieniem nabycia pozwolenia na budowę w okresie wcześniejszym, niż zbycie lokalu (budynku), do którego przysługiwała ulga z art. 16 ust. 1 w/w ustawy, zapisałby to expressis verbis w przepisach.

Reasumując tut. Organ podatkowy potwierdza słuszność stanowiska zawartego w zapytaniu, w części dotyczącej nabycia innego mieszkania, domu czy uzyskania pozwolenia na jego budowę nie później niż w ciągu 6 miesięcy od dnia zbycia, nie będzie to stanowiło podstawy do wygaśnięcia decyzji o uldze.

Tut. Organ podatkowy nie potwierdza słuszności stanowiska zawartego w zapytaniu dotyczącym przeznaczenia pieniędzy ze sprzedaży na dokończenie już rozpoczętej budowy budynku mieszkalnego będącego własnością Pani męża, po dopisaniu Pani jako współwłaściciela, co nie daje podstawy do zachowania prawa do ulgi.

Jednocześnie tut. Organ podatkowy informuje, że niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku i jest zgodna ze stanem prawnym obowiązującym w dniu wydania postanowienia.

Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika i wiąże jedynie tut. Organ podatkowy do czasu jej ewentualnej zmiany lub uchylenia przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie.

Zgodnie z art.236 § 2 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa, na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem tut. Organu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.