Pytanie:

Czy podatnik ma możliwość nie płacenia podatku od spadków i darowizn, mimo iż nie dotrzymał warunków art. 16 ustawy od spadków i darowizn, i zbył lokal przed upływem 5 lat, wobec przeznaczenia kwoty ze sprzedaży na częściową spłatę kredytu zaciągniętego na kupno domu jednorodzinnego?

Pytanie dotyczy możliwości niepłacenia podatku od darowizny, mimo zbycia przedmiotowego lokalu przed upływem 5 lat, wobec przeznaczenia kwoty ze sprzedaży na częściową spłatę kredytu.

Zdaniem Pana zapłata podatku od spadków i darowizn nie będzie konieczna, bowiem spłata kredytu wpłynie na zabezpieczenie potrzeb mieszkaniowych.

Analizując powyższe należy stwierdzić, iż zgodnie z art. 16 ust 7 cyt. ustawy o podatku od spadków i darowizn "nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji zbycie udziału w budynku lub lokalu, jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, mieszkaniowych nabycie innego lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego, lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę nastąpiło nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia"

W związku z tym, iż ulga mieszkaniowa służy zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych, konieczność zmiany warunków mieszkaniowych- uprawniających do zachowania ulgi- wyznaczają kwalifikowane przyczyny powodujące zbycie budynku lub lokalu będącego przedmiotem tej ulgi. W omawianym przypadku przyczyny powodującej zbycie lokalu przed upływem 5 lat nie zostały przytoczone.

Należy zauważyć, iż nabywca chcąc skorzystać z ulgi świadomie podejmuje zobowiązanie zamieszkania w nabywanym lokalu i tylko nagła wyjątkowa sytuacja- podlegająca ocenie organu podatkowego -stanowiąca konieczność zmiany warunków mieszkaniowych może przesądzić o zachowaniu prawa do ulgi, pomimo zbycia go przed upływem 5 lat, przy jednoczesnym spełnieniu drugiego warunku a mianowicie nabycia innego lokalu lub budynku mieszkalnego lub uzyskania pozwolenia na jego budowę w terminie 6 miesięcy od dnia zbycia.

W omawianym przypadku nabycie innego budynku już nastąpiło, a pieniądze pochodzące ze sprzedaży darowanego lokalu zostaną przekazane na częściową spłatę kredytu, a więc nie zostaną przeznaczone na nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia. Nie należy utożsamiać częściowej spłaty kredytu zaciągniętego na nabycie budynku mieszkalnego z "nabyciem innego budynku mieszkalnego".

Mając na uwadze powyższe - postanowiono jak na wstępie.

Powyższa interpretacja wydana została w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku oraz stan prawny obowiązujący w dniu jej wydania.