Pytanie:

Czy osoba korzystająca z art. 16 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r o podatku od spadków i darowizn , ma możliwość niepłacenia podatku od darowizny mimo zbycia lokalu przed upływem 5 lat , z uwagi na konieczność zmiany warunków mieszkaniowych ?

Z przedstawionego stanu faktycznego otrzymała Pani w darowiźnie od matki lokal mieszkalny. Podatku od tej darowizny nie pobrano, wobec złożenia oświadczenia o spełnieniu warunków określonych w art. 16 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity Dz. U z 2004r Nr 14 poz.1514 ze zm.).Obecnie w maju 2007r zbyła Pani przedmiotowy lokal ze względu na nieprzystosowanie budynku, w którym znajduje się lokal dla rodziny małymi dziećmi. Lokal ów położony jest na trzeciej kondygnacji w budynku bez windy, co uniemożliwia swobodne poruszanie się wózka z dzieckiem, zaś strome i wysokie schody są niebezpieczne dla małego dziecka.

Pytanie dotyczy możliwości niepłacenia podatku od darowizny mimo zbycia przedmiotowego lokalu przed upływem 5 lat, z uwagi na konieczność zmiany warunków mieszkalnych.Analizując powyższy stan faktyczny należy stwierdzić, iż zgodnie z art. 16 ust 7 cyt. ustawy o podatku od spadków i darowizn: " nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji zbycie udziału w budynku lub lokalu, jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę nastąpiło nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia"

W związku z tym, iż ulga mieszkaniowa służy bezpośredniemu zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych, konieczność zmiany warunków mieszkaniowych wyznaczają kwalifikowane przyczyny powodujące zbycie budynku lub lokalu będącego przedmiotem tej ulgi.

W omawianym przypadku jako przyczynę powodująca zbycie lokalu podaje Pani nieprzystosowanie budynku, w którym znajduje się przedmiotowy lokal dla rodziny z małymi dziećmi z uwagi na brak windy (lokal na trzecim piętrze) oraz niebezpieczne wysokie i strome schody.

Zdaniem tut. Organu podatkowego przywołane argumenty przemawiają za uzasadnioną koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych przy jednoczesnym spełnieniu drugiego warunku tj. uzyskania pozwolenia na budowę w terminie 6 miesięcy od dnia zbycia lokalu otrzymanego w darowiźnie.

W związku z powyższym postanowiono jak na wstępie.