Pytanie:

Czy nastąpi utrata prawa do ulgi mieszkaniowej w podatku od spadków i darowizn po sprzedaży darowanej nieruchomości przed upływem 5-ciu lat ze względu na konieczność zmiany miejsca zamieszkania i poprawy warunków mieszkaniowych ?

Zdaniem strony - że ulga mieszkaniowa powinna być utrzymana. Zbycie budynku było uzasadnione koniecznością zmiany miejsca zamieszkania ze względu na zatrudnienie w innej miejscowości.

Organ podatkowy stwierdza, iż zgadza się z przedstawionym stanowiskiem, o ile stan przedstawiony w piśmie zgodny jest ze stanem faktycznym.

Zgodnie z brzmieniem art. 16 ust. 7 ustawy: nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji zbycie udziału w budynku lub lokalu na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych oraz zbycie budynku lub lokalu, jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego budynku, lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia.

Zgodnie z tym przepisem podatnik nie traci prawa do ulgi, jeżeli zbycie budynku lub lokalu mieszkalnego było:- uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych,- nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia.

W przedmiotowej sprawie wnioskodawczyni,jest osobą niepełnosprawną, poruszająca się na wózku inwalidzkim. Zbyła otrzymany w drodze darowizny budynek mieszkalny ze względu na konieczność poprawy warunków mieszkaniowych oraz zatrudnienie w innej miejscowości.

Zatem podstawą uzasadniającą zbycie budynku mieszkalnego w świetle art. 16 ust. 7 jest przedstawiona we wniosku wyjątkowa sytuacja życiowa, związana z podjęciem zatrudnienia w innej miejscowości.

Jak wynika z cytowanego przepisu drugą przesłanką zachowania ulgi jest nabycie innego lokalu (...) nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia lokalu (...) darowanego. Oznacza to, iż kupno lokalu mieszkalnego poł. w innej miejscowości w terminie sześciu miesięcy od dnia zbycia budynku uzyskanego tytułem darowizny stanowi o dopełnieniu ustawowej przesłanki. Zatem wobec powyższego spełnia Pani warunki wymienione w art. 16 ust. 2 cyt. wyżej ustawy nie tracąc prawa do zachowania ulgi w tym podatku.