Pytanie:

Czy możliwe jest przeniesienie ulgi spowodowane wyższą koniecznością życiową w sytuacji, gdy nabyty zostanie udział w nieruchomości.

Nadmienia się, że ulga mieszkaniowa przysługuje z mocy prawa, tzn. że organ podatkowy nie przyznaje ulgi, lecz prawo do niej powstaje, jeżeli spełnione są warunki określone w przepisach. Urząd stoi na stanowisku, że ulga mieszkaniowa służy bezpośredniemu zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych osób najbliższych darczyńcy, nabywających lokal lub budynek mieszkalny.

Dla przeniesienia ulgi z lokalu darowanego zgodnie z dyspozycją zawartą w art. 16 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2004 r. Nr 142 poz. 1514 ze zm.) nie wystarczy zwykła potrzeba zmiany warunków mieszkaniowych. Powinna ona mieć charakter imperatywny, wskazujący na sytuację wyjątkową, której ważkość uzasadnia odstępstwo ze strony ustawodawcy od wymogu spełnienia do końca przesłanki z art. 16 ust. 2 pkt. 5.

Ustawodawca w art. 16 ust. 8 ustawy o podatku od spadków i darowizn wskazuje wyraźnie, że należy nabyć inny budynek lub uzyskać pozwolenie na jego budowę lub też nabyć inny lokal. Brak w powyższym artykule zapisu dotyczącego nabycia udziału w nieruchomości. Stąd wniosek, że nie należy traktować powyższego zapisu rozszerzająco.

Pozostałe przesłanki, tj. konieczność zmiany warunków mieszkaniowych ze względu na niższe koszty utrzymania oraz zapewnienie opieki małoletniej córce przez osoby najbliższe (Pani matka), wskazane w Pani wniosku w pełni uzasadniają przeniesienie ulgi przewidzianej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Zgodnie z art. 16 ust. 8 tej ustawy łącznie trzeba spełniać dwa warunki: zbycie lokalu powinno być spowodowane koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych oraz nabycie innego budynku lub lokalu lub rozpoczęcie budowy nastąpić ma w ciągu 6 miesięcy od dnia zbycia. W Pani przypadku spełniony został tylko jeden warunek, wobec czego brak jest podstaw do przeniesienia ulgi.

Należy podkreślić, iż niniejsza interpretacja jest zgodna ze stanem prawnym obowiązującym w dacie udzielenia odpowiedzi na zapytanie.

W myśl art. 14b § 1 i § 2 powołanej ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy stronie prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy za pośrednictwem tut. Organu podatkowego w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.