Pytanie:

Kiedy upływa pięcioletni okres zamieszkiwania wymagany do skorzystania z ulgi mieszkaniowej - art.16 ustawy o podatku od spadków i darowizn?

Strona złożyła wniosek z zapytaniem kiedy upływa pięcioletni okres zamieszkiwania w lokalu mieszkalnym będącym przedmiotem darowizny wymagany do skorzystania z ulgi z art.16 ustawy o podatku od spadków.

Zdaniem podatniczki ponieważ w darowanym lokalu zamieszkuje od września 2001 r. pięcioletni okres zamieszkiwania wymagany do w)w ulgi upływa we wrześniu 2006r.

Akt notarialny na mocy którego nabyła w drodze darowizny od ojca spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego został zawarty 29.3.2002 r.

Termin 5- letniego zamieszkiwania w darowanym lokalu wymagany do ulgi z art.16 ustawy o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. Nr 142, poz.1514 z 2004 r. z późn.zm.) mija po upływie pięcięciu lat od daty zawarcia darowizny, tj: w przedmiotowej sprawie w dniu 29 marca 2007 r.

Zgodnie bowiem z art.16 ust. 2 pkt 5 lit. a cytowanej ustawy jednym z koniecznych warunków do zastosowania ulgi jest wymóg zamieszkiwania w nabytym lokalu przez okres 5 lat od dnia złożenia zeznania podatkowego - jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca mieszka w nabytym lokalu, co występuje w opisanej sprawie.

W myśl par.1 ust. 4 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie obowiązku składania zeznań podatkowych przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz.U. Nr 40, poz.462 z 2001 r. z późn.zm.) obowiązek składania zeznań podatkowych nie dotyczy przypadków, w których obowiązek pobrania podatku ciąży na płatniku. Płatnikiem w przypadku zawarcia umowy darowizny lokalu jest notariusz, a momentem od którego liczy się 5 - letni okres zamieszkiwania jest data dokonania darowizny - sporządzenia umowy w formie aktu notarialnego.

Przedstawione zatem przez podatnika stanowisko w przedmiotowej sprawie jest nieprawidłowe, gdyż nie jest zgodne z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego w dacie zaistnienia zdarzenia.