Pytanie:

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą i ma zamiar podarować swojemu synowi samochód osobowy, który jest środkiem trwałym w jego firmie, a wartość rynkowa pojazdu wynosi 20.000 zł. Oświadcza również, że będzie to pierwsza darowizna na rzecz syna. Pytanie podatnika dotyczy sposobu naliczania podatku od darowizny. Jego zdaniem podatek od darowizny nie występuje.

Zgodnie z art. 888 § 1 KC przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku.
Niezależnie od tego, czy umowa jest zawarta w formie pisemnej czy tylko ustnej - dochodzi do skutku, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione (art. 890 § 1 kc). Skoro więc to świadczenie ma charakter darowizny, to podlega przepisom ustawy z dnia 28.07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn.

Zgodnie z treścią art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (jednolity tekst ustawy Dz. U. z 2004 Nr 142 poz. 1514 ze zmnianami) - podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycieprzez osoby fizyczne własności rzeczy i praw majątkowych znajdujących się na terytoriumRzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium RzeczypospolitejPolskiej tytułem m. in. darowizny.
W art. 14 ust. 2 cytowanej ustawy, zaliczenie do grupy podatkowej następuję według osobistegostosunku nabywcy do osoby od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.W przedmiotowym stanie faktycznym osobą, od której następuje nabycie jest osoba fizycznaprowadząca działalność gospodarczą.
Pomimo faktu , że darujący jest ojcem w stosunku do obdarowanego , to nabywca nie możezostać zaliczony do I- szej grupy podatkowej - gdyż nabycie nastąpi od firmy. Samochód ten jest środkiem trwałym firmy i użytkowany jest w ramach prowadzonej przez darującego działalności gospodarczej.Zatem nabywcę (obdarowanego) należy zaliczyć do trzeciej grupy podatkowej , gdyż między obdarowanym a firmą, która ma status jednoosobowej działalności gospodarczej nie mapokrewieństwa.

Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej kwotę wolną, która w przypadku innych nabywców wynosi 4.902,00 zł - III- cia grupa podatkowa (art. 9 ust. 1 pkt 3 i art. 14 ust. 3 pkt 3 ww. ustawy).Podstawą opodatkowania (art. 7 ust. 1 ww. ustawy) stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Wartość rynkową nabytych rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia ( art. 8 ww. ustawy).
W przypadku , gdy darowizna dojdzie do skutku , wartość przedmiotu darowizny przekroczy kwotę wolną od podatku dla III- ciej grupy podatkowej tj. 4.902,00 zł - podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku wg skali podatkowej podanej w art. 15 ust. 1 pkt 3 - dla nabywców zaliczanych do tej grupy.

Równocześnie informujemy, iż zgodnie z § 1 i 2 rozp. Min. Fin. z dnia 04.05.2001 w sprawie składania zeznań podatkowych przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz.U, Nr 40 poz. 462 ze zmianami ) - zeznanie podatkowe o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych w drodze darowizny należy składać właściwemu miejscowo organowi podatkowemu w terminie 1 miesiąca od daty powstania obowiązku podatkowego.