Pytanie:

Czy podpisanie umowy przedwstępnej przed 14.10.2005 r. skutkować będzie utratą przedmiotowej ulgi?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że dnia 14.10.2000 r. Pani ... otrzymała w darowiźnie od matki i brata udział wynoszący 5/6 części zabudowanej nieruchomości poł. w Malborku, .... W dniu otrzymania darowizny obdarowana zamieszkiwała w budynku mieszkalnym będącym przedmiotem darowizny i jednocześnie zapewniła, że będzie zamieszkiwać w budynku mieszkalnym przez okres 5 lat.

Pani ... przedstawiła opinię, iż okres 5 lat mija 14.10.2005 r. i jest terminem, po którym będzie mogła sprzedać nieruchomość nie naruszając przesłanek określonych w art.16 ustawy o podatku od spadków i darowizn / Dz. U. Nr 142 z 2004 r. poz. 1514 z późn. zm./.

Pani ... pyta, czy podpisanie umowy przedwstępnej przed 14.10.2005 r. skutkować będzie utratą przedmiotowej ulgi.

Ze stanowiska strony wynika, że umowa przedwstępna nie jest umową przenoszącą prawo własności a jedynie zobowiązaniem do zawarcia w przyszłości umowy przenoszącej własność tej nieruchomości.

Po rozpatrzeniu przedmiotowego wniosku Naczelnik tut. Urzędu Skarbowego stwierdza, iż stanowisko podatnika przedstawione w piśmie jest poprawne, bowiem umowa przedwstępna podpisana przed 14.10.2005 r. nie spowoduje utraty przedmiotowej ulgi.

Sposób przeniesienia własności rzeczy (zbycia ) oznaczonej co do tożsamości określa art.155 § 1 Kodeksu cywilnego, w myśl którego umowa sprzedaży, zamiany, darowizny lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia własności rzeczy co do tożsamości oznaczonej przenosi własność na nabywcę, chyba, że przepis szczególny stanowi inaczej albo, że strony inaczej postanowiły.

Zgodnie z art.158 Kodeksu cywilnego umowa zobowiązująca do przeniesienia własności nieruchomości powinna być zawarta w formie aktu notarialnego.

Natomiast z art. 389 §1 wynika, iż umowa, przez którą jedna ze stron lub obie zobowiązują się do zawarcia oznaczonej umowy / umowa przedwstępna /, powinna określać istotne postanowienia umowy przyrzeczonej.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Pani ... chce zawrzeć umowę przedwstępną. Skutkiem prawnym takiej umowy jest zobowiązanie się do zawarcia umowy przyrzeczonej, natomiast umowa taka nie wywołuje skutków w postaci przeniesienia własności.

Dopiero zawarcie umowy przyrzeczonej, w wyniku której nastąpi faktyczne przeniesienie prawa własności nieruchomości wywoła skutki prawne w sferze prawa cywilnego oraz prawa podatkowego w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych.

Reasumując powyższe ustalenia, ulga mieszkaniowa w podatku od spadków i darowizn zostanie zachowana w przypadku zamieszkiwania w darowanym budynku mieszkalnym przez 5 lat tj. do dnia 14.10.2005 r. a zawarcie umowy przedwstępnej przed datą 14.10.2005 r. nie powoduje utraty ww. ulgi.