Pytanie:

Podatnik nabył w drodze spadku po zmarłej żonie 1/2 cz. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu i skorzystał z ulgi określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Czy zachowuje prawo do nabytej ulgi po dokonaniu darowizny na rzecz wnuka przed upływem 5 letniego okresu zamieszkiwania nadal w tym lokalu mieszkając.

Podatnik nabył w drodze spadku po zm. żonie 1/2 część spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu i skorzystał z ulgi określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn . Następnie dokonał darowizny tego lokalu na rzecz swojego wnuka ale nadal zamierza w nim zamieszkiwać

Podstawą prawną ulgi w podatku od spadków i darowizn, z której korzysta występujący z zapytaniem podatnik, jest art. 16 ustawy z dnia 28 lipca 1983 roku o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn. Dz. U. z 2004 nr 142 poz 1514 ze zm.) , zgodnie z którym przy nabyciu w drodze spadku m. in. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego przez osobę zaliczaną do I grupy podatkowej nie wlicza się do podstawy opodatkowania jego wartości do łącznej wysokości nie przekraczającej 110 m 2 powierzchni użytkowej lokalu. Do pierwszej grupy podatkowej - w myśl art. 14 ust3 pkt1 w/w ustawy zalicza się, m. in. małżonka. W art. 16 ust. 2 pkt 1-5 ustawodawca wymienił enumeratywnie warunki, jakie łącznie musi spełnić nabywca, aby ulga, o której mowa w powołanym przepisie mogła być zastosowana i kontynuowana.

Jednym z nich jest zamieszkiwanie przez spadkobiercę w nabytym lokalu przez okres 5 lat od dnia złożenia zeznania podatkowego- jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca mieszka w nabytym lokalu lub budynku ( art. 16 ust 2 pkt 5 lit."a") W katalogu warunków zachowania ulgi ustawodawca nie zawarł zakazu zbycia nabytego prawa.. Biorąc powyższe pod uwagę stwierdzić należy , że spadkobierca , który zbył odziedziczone spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu innej osobie nie traci z tego powodu prawa do ulgi, o ile dopełni wymogu zamieszkiwania w ustawowym terminie (przez okres 5 lat od daty złożenia zeznania podatkowego).