Pytanie:

Czy podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi podatkowej wynikającej z art 16 ustawy o podatku od spadków i darwizn jeśli nabył lokal na mocy testamentu w drodze spadku? Podatnik zaznaczył iż należy do III - grupy podatkowej w rozumieniu w/w ustawy, jest współwłaścicielem wraz z żoną lokalu na zasadach współwłasności małżeńskiej i przez okres dwóch lat przed śmiercią spadkodawcy sprawował nad nim opiekę.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa - Mokotów w odpowiedzi na pismo podatnika uprzejmie informuje, iż podziela stanowsko strony i uznaje je za prawidłowe.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że podatnik odziedziczył lokal mieszkalny na mocy testamentu. Pokrewieństwo między spadkodawcą a podatnikiem sytuuje go w III grupie podatkowej. Jednocześnie z pisma wynika iż podatnik sprawował opiekę na podstawie umowy zawartej przed organem gminy na dwa lata przed śmiercią spadkodawcy.

Zgodnie z art 16 ust 1 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity Dz. U. Nr 142 poz 1514 z 2004 r) stanowi, że w przypadku nabycia m. in. lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w drodze spadku przez osoby zaliczane do III grupu podatkowej, sprawujące przez co najmiej dwa lata opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą na podstawie umowy zawartej przed organem gminy - nie zalicza się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nie przekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej lokalu.
Ulga o której mowa zgodnie z ust 2 w/w art 16 przysługuje osobom, które są obywatelami polskimi lub mają miejsce stałego pobytu w Polsce, nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu, nie są właścicielami spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkalnych prawa do domu jednorodzinnego lub prawa w małym domu mieszkalnym.

Z pisma wynika, że podatnik spełnia wszystkie warunki. Zwolnienie z podatku od spadków i darowizn z tytułu nabycia lokalu mieszkalnego przysługuje pod warunkiem ,że podatnik w nabytym lokalu będzie zamieszkiwał w okresie pięciu lat od dnia złożenia zeznania podatkowego jeśli w okresie złożenia zeznania będzie mieszkał w nabytym lokalu, albo od dnia zamieszkania które winno nastąpić w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego.