Pytanie:

Czy płaci się podatek od darowizny w sytuacji, gdy mieszkanie nabyte w drodze darowizny zostanie następnie (przed upływem 5 lat) darowane córce, która nie ma innego lokalu, a darczyńca będzie nadal w nim zamieszkiwać? Zdaniem pytającej, podatek w takim przypadku nie wystąpi.

W odpowiedzi na pismo Pani z dnia 13.12.2004r., stosownie do przepisów art. 14 "a" ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.), Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie informuje, że podziela stanowisko Pani dotyczące interpretacji przepisów podatkowych oraz wyjaśnia.

Zasady opodatkowania darowizn uregulowane są w ustawie z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.: Dz.U. z 2004r. nr 142, poz. 1514 z późn. zm.).

Stosownie do art. 16 ust. 1 i 2 powołanej ustawy, nie wlicza się do podstawy opodatkowania wartości nabytego w drodze darowizny własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego do łącznej wysokości nie przekraczającej równowartości 110 m2 powierzchni użytkowej tego lokalu o ile obdarowany spełnia następujące warunki:
1) jest obywatelem polskim lub ma na terytorium RP miejsce stałego pobytu,
2) nie jest właścicielem innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, bądź będąc nim przeniesie własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy,
3) nie dysponuje spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu mieszkalnego oraz wynikającymi z przydziału spółdzielni mieszkaniowych i prawem do domu jednorodzinnego lub prawem do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekaże je zstępnym lub przekaże do dyspozycji spółdzielni w terminie trzech miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego,
4) nie jest najemcą lokalu lub budynku, lub będąc nim rozwiąże umowę najmu,
5) będzie zamieszkiwał w nabytym lokalu lub budynku przez okres 5 lat.

Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że mieszkanie nabyte aktem notarialnym darowizny w 2002 roku zamierza Pani darować swojej córce, która nie posiada innego (lokalu) i będzie wspólnie z Panią w nim zamieszkiwać.

W świetle obowiązujących przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz w poglądzie wyrażonym w orzecznictwie NSA (wyrok z dnia 18.01.2000 r. III SA 2147/99), zbycie lokalu nie stanowi przesłanki powodującej utratę prawa do ulgi z art. 16 ustawy w sytuacji, gdy Pani (obdarowana) nadal będzie zamieszkiwać w przedmiotowym lokalu.

Również spełnienie przez córkę, jako osobę obdarowaną, wszystkich warunków wymienionych w art. 16 ust. 2 ustawy, stanowić będzie podstawę do zastosowania ulgi i nie pobranie przez notariusza podatku od darowizny przedmiotowego lokalu.