Pytanie:

Jakie warunki muszą być spełnione aby w przypadku sprzedaży mieszkania uzyskanego darowizną od rodziców utrzymana została ulga z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

W odpowiedzi na zapytanie przesłane za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Wieluniu z dnia 15.07.2004 r. do tut. Urzędu, Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Polesie informuje, że na podstawie art. 16 ustawy o podatku od spadkow i darowizn (tekst jedn. Dz. U. Nr 16 z 1997 r. poz. 89 ze zm.), tut. organ podatkowy może utrzymać zastosowaną ulgę w podatku od dokonanej darowizny, jeśli obdarowany spełni łącznie następujące warunki: zalicza się do I grupy podatkowej, nie jest właścicielem innego budynku mieszkalnego lub samodzielnego lokalu mieszkalnego ani nie dysponuje spółdzielczym prawem do lokalu ani nie jest najemcą na podstawie decyzji administracyjnej, będzie zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat, wówczas do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości do wysokości nie przekraczającej 110 m.kw. lokalu lub budynku. Jednocześnie nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji zbycie lokalu lub budynku przed upływem 5 lat, jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego lokalu albo budynku lub uzyskanie pozwolenia na budowę nastąpi nie póżniej niż w ciągu 6 miesięcy od dnia zbycia.

Należy zwrócić uwagę, że konieczne jest przestrzeganie kolejności postępowania, tj. dokonanie darowizny, sprzedaż lokalu otrzymanego w darowiźnie, w ciągu 6 miesięcy zakup lokalu w Warszawie potwierdzony aktem notarialnym ostatecznie przenoszącym własność na nabywcę (nie może to być umowa przedwstępna ani warunkowa).