Pytanie:

Podatnik pyta ..."czy po zmarłej w Czechach matce będzie opodatkowana podatkiem od spadku w Polsce czy też będzie zwolniona w tym zakresie"?

Zwróciła się Pani z zapytaniem: ... czy po zmarłej w Czechach matce będzie opodatkowana podatkiem od spadku w Polsce czy też będzie zwolniona w tym zakresie.

Zdaniem wnioskodawcy: na mocy zawartej w dniu 23.04.1925 Umowy pomiędzy Rzecząpospolitą Polską a Republiką Czechosłowacką w sprawie zapobieżenia dwukrotnemu opodatkowaniu w dziedzinie podatków spadkowych - podatek od spadku po zmarłej matce podlega opodatkowaniu w Republice Czeskiej a tym samym nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

Naczelnik tut. Urzędu analizując przedstawiony stan faktyczny i mając na uwadze obowiązujący stan prawny wyraża następujące stanowisko:

W myśl art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28.07.1983 o podatku od spadków i darowizn (Dz. Ust. z 2004 nr 142 poz. 1514 ze zm.) - podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej tytułem spadku.

Z kolei art. 2 w/ cyt. ustawy stanowi, że nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Z treści tych przepisów wynika, że co do zasady opodatkowaniu podlega nabycie własności rzeczy i praw majątkowych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Wyjątkowa sytuacja przewidziana została w powołanym powyżej art. 2 ustawy stanowiącym, że podatkowi podlega także nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą i praw majątkowych wykonywanych za granicą, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej. W sytuacji nabycia przedmiotów majątkowych znajdujących się lub wykonywanych za granicą, czynnikiem decydującym o podleganiu ustawie o podatku od spadków i darowizn jest posiadanie obywatelstwa polskiego lub stałego miejsca pobytu na terytorium RP.

Do przedstawionego we wniosku stanu faktycznego nie mają także zastosowania przepisy art. 3 w/w ustawy określającego wyłączenia od opodatkowania nabycia rzeczy i praw majątkowych podlegających wykonaniu w RP.

Jednakże na mocy podpisanej w dniu 23.04.1925 Umowy pomiędzy Rzecząpospolitą Polską a Republiką Czechosłowacką opublikowanej w Dz. Ust. z dnia 09.02.1926 Dz. Ust. nr 13 poz. 78 - w art. 2 ust. 1 lit.a zapisano ... " co do majątku spadkowego po obywatelach każdego z obydwu Państw - majątek ten podlega zasadniczo podatkowi spadkowemu w tym Państwie, którego obywatelem był spadkodawca w chwili swej śmierci ".

Zatem otrzymane tytułem spadku po zmarłej matce środki pieniężne podlegają opodatkowaniu w Republice Czeskiej - są więc zwolnione z opodatkowania w Polsce.
Zgodnie z § 1 i § g ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 04.05.2001 w sprawie obowiązku składania zeznań podatkowych przez podatników podatku od spadków i darowizn ( Dz. Ust. nr 40 poz. 462 ze zm.) - jest Pani zobowiązana do złożenie zeznania podatkowego (SD-3) o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych według ustalonego wzoru.

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia i traci moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;
- nie jest wiążąca dla podatnika,wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej;
- w dacie wydania przedmiotowego postanowienia, w stosunku do Podatnika nie toczyło się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa, postępowanie przed sądem administracyjnym.

Pouczenie:
Na postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków- Podgórze w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.