Pytanie:

Czy nabycie w drodzw spadku zakładu przez małżonka i zstępnych podlega podatkowi od podatku?

Wnioskodawca wskazuje, że potencjalni spadkobiercy (żona i synowie) zamierzaliby kontynuować działalność gospodarczą spadkodawcy przez okres co najmniej 5 lat od dnia przyjęcia spadku w stanie niepogorszonym, w związku z powyższym byliby oni zwolnieni od uiszczenia podatku od spadków i darowizn

Stosownie do treści art. 1 ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity Dz. U z 2004r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem spadku.

W myśl art. 4 ust. 1 pkt. 10 ustawy a dnia 28 lipca 1983r o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity Dz. U Nr 142 z 2004r. Poz. 1514 ze zm.) - w brzmieniu obowiązym na datę wniosku - zwalnia się od podatku nabycie przez małżonka lub zstępnych w drodze spadku lub darowizny zakładu wytwórczego, budowlanego, handlowego, usługowego lub jego części, pod warunkiem, że zakład ten będzie prowadzony przez nabywcę w stanie niepogorszonym przez okres co najmniej 5 lat od dnia przyjęcia spadku lub darowizny. Niedotrzymanie tych warunków powoduję utratę zwolnienia od podatku, z wyjątkiem niemożności dalszego prowadzenia tej działalności na skutek zdarzeń losowych. W wypadkach tych podatek obniża się proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności przez spadkobiercę lub obdarowanego. Zwolnienie to stosuję się jeżeli nabywca jest obywatelem polskim lub ma miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Użyty przez ustawodawcę w powyższej regulacji zwrot "zakład wytwórczy, budowlany, handlowy, usługowy" powinien być rozumiany szeroko: jako zespół składników materialnych i niematerialnych przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych. Zgodnie z art. 55#185; Kodeksu Cywilnego pojęcie zakładu obejmuje w szczególności:- oznaczenie indywidualizujące przedsiębiorstwo lub jego wyodrębnione części (nazwa przedsiębiorstwa),- własność nieruchomości lub ruchomości, w tym urządzeń, materiałów, towarów i wyrobów oraz inne prawa rzeczowe do nieruchomości lub ruchomości,- prawa wynikające z umów najmu i dzierżawy nieruchomości lub ruchomości oraz prawa do korzystania z nieruchomości lub ruchomości wynikające z innych stosunków prawnych,- wierzytelności, prawa z papierów wartościowych i środki pieniężne,- koncesje, licencje i zezwolenia,- patenty i inne prawa własności przemysłowej,- majątkowe prawa autorskie i majątkowe prawa pokrewne,- tajemnice przedsiębiorstwa,- księgi i dokumenty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.Reasumując - nabycie w drodze spadku Zakładu Produkcji Części Zamiennych do Maszyn Rolniczych - przez małżonka lub zstępnych spadkodawcy - pod warunkiem, że zakład będzie prowadzony przez Nabywcę w stanie niepogorszonym przez okres co najmniej 5 lat od dnia przyjęcia spadku - będzie korzystać ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn.

Wskazać ponadto należy, że zgodnie z art. 17a ustawy o podatku od spadków i darowizn, podatnicy podatku od spadków i darowizn są obowiązani złożyć, w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego (np. od dnia uprawomocnienia postanowienia Sądu o stwierdzeniu nabycia praw do spadku), właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych. W zeznaniu podatkowym podatnicy wykazują cały majątek pozostawiony przez spadkodawcę, w tym ten który korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 4 ust. 1 pkt. 10 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Pozostały majątek podlega opodatkowaniu na zasadach przewidzianych w przepisach ustawy o podatku od spadków i darowizn.