Pytanie:

Czy pieniądze otrzymane po śmierci teścia przez synową z firmy ubezpieczeniowej z polisy ubezpieczeniowej na życie zmarłego podlegają podatkowi od spadków i darowizn?

Biorąc pod uwagę stan faktyczny przedstawiony w przedmiotowym piśmie, tutejszy organ podatkowy stwierdza, że stanowisko podatnika jest prawidłowe i wyjaśnia: Zgodnie z art. 1 ustawy z dnia 28.07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity Dz. U. z 2004 r. Nr 142 poz. 1514 z późn. zm.) podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium RP lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium RP, tytułem spadku.

W myśl art. 2 w/w ustawy o podatku od spadków i darowizn, nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej.

Art. 922 Kodeksu Cywilnego stanowi, że nie należą do spadku prawa i obowiązki zmarłego ściśle związane z jego osobą, jak również prawa, które z chwilą jego śmierci przechodzą na oznaczone osoby niezależnie od tego, czy są one spadkobiercami.

Zgodnie z art. 831 § 3 Kodeksu cywilnego suma ubezpieczeniowa przypadająca uprawnionemu nie należy do spadku po ubezpieczonym.