Pytanie:

Czy przy przekazywaniu kwoty zgromadzonej na książeczce mieszkaniowej kolejnym osobą (będących w stosunku do siebie w pierwszej grupie podatkowej) należy odprowadzić podatek , jeżeli kwota każdej z darowizn nie przekarcza kwoty wolnej od podatku tj. 9637 zł?

Właścicielka książeczki mieszkaniowej przekazała prawa do niej swojej matce, matka przekazała je swojej siostrze, siostra swojemu synowi, który podjął pieniądze. Zgodnie z zaświadczeniem banku łączna pobrana kwota wynosiła 34838,04 zł. na którą składały się następujące kwoty: kapitał w wysokości 1750,00 zł, premia gwarancyjna /bonus/ w wysokości 29131,60zł, odsetki bieżące w wysokości 9,34 zł., odsetki ubiegłe w wysokości 3980,60 zł. oraz prowizja w wysokości 33,50 zł.

2. Pytanie:

Czy którakolwiek z wymienionych osób biorących udział w łańcuszku przekazywania praw do książeczki mieszkaniowej łącznie z osobą ostatnią, która pobrała pieniądze ma zapłacić podatek?

3. Stanowisko wnioskodawczyni :

Pani zdaniem żadna z wymienionych osób biorących udział w kolejnych przekazywaniach praw do książeczki mieszkaniowej nie powinna zapłacić podatku.

4. Ocena prawna stanowiska wnioskodawczyni.

W rozumieniu przepisów ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn /Dz.U. Nr 142 poz. 1514 z 2004 r. z późn. zmianami/ , gdzie w art. 14 wyszczególniono osoby zaliczane do poszczególnych grup podatkowych według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której nabyto rzeczy i prawa majątkowe, wszystkie darowizny wymienione przez Panią miały miejsce między osobami będącymi w I-ej grupie podatkowej. Zgodnie z przepisem art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia, w tym przypadku w dniu dokonania darowizny.
Wynika z tego, że wysokość kwoty przekazanej w drodze darowizny składała się z kapitału w wysokości 1750,00 zł. oraz odsetek w wysokości wyliczonej na dzień dokonania darowizny. Łączna wartość kapitału i odsetek wynosiła 5739,94 zł., a więc nie przekraczała kwoty wolnej od podatku w I-ej grupie podatkowej, która zgodnie z przepisem art. 9 w/w ustawy o podatku od spadków i darowizn wynosi 9637,00 zł. Premia gwarancyjna /bonus/ nie jest przedmiotem darowizny, ponieważ zostaje wypłacana przez Bank osobie spełniającej określone warunki w oparciu o przepis art. 3 ust. 1 ustawy o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych, refundacji bankom wypłacanych premii gwarancyjnych /Dz.U. z 2002 r. Nr 127 poz. 1090 i Nr 230 poz.1923/.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Mokotów postanowił jak w sentencji .