Pytanie:

Czy podatnik posiada zobowiązania podatkowe z tytułu darowizny kwoty pieniężnej otrzymanej z zagranicy?

Dnia 10.02.2006r. do tutejszego organu podatkowego wpłynęło pismo podatnika w sprawie interpretacji przepisów dotyczących zobowiązań podatkowych z tytułu umowy darowizny. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że podatnik otrzymał od córki ze Stanów Zjednoczonych kwotę 132.969,57$USA. Pieniądze wpłynęły na konto w Polsce w dniu 06.10.2005r. z przeznaczeniem na zakup domu w Stanach Zjednoczonych. Natomiast w dniu 07.11.2005r. podatnik przekazał pieniądze na konto banku w USA, który finansuje kupno domu.

Zdaniem podatnika w przedmiotowej sprawie nie posiada on żadnych zobowiązań podatkowych z tytułu podatku od spadków i darowizn. Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu po przeanalizowaniu przedstawionego wyżej stanu faktycznego stwierdza co następuje:Zgodnie z art. 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U.z 2004r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Stosownie do art. 6 ust. 1 pkt 4 w/w ustawy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia (...).Z przytoczonego przepisu wynika, że nie musi być zachowana pisemna forma umowy darowizny, ponieważ istotny jest fakt jej wykonania, w tym przypadku przelew kwoty pieniężnej na rachunek bankowy w Polsce.

Wysokość kwoty wolnej od podatku i samego wymiaru podatku zależy od grupy podatkowej, do której zaliczony jest obdarowany. Jak wynika z art. 14 ust. 2 w/w ustawy zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy lub prawa majątkowe. Do I grupy podatkowej zalicza się: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów (art. 14 ust. 3 pkt 1).

W myśl art. 15 ust. 1 podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku. Kwota wolna w I grupie podatkowej, do której został zaliczony podatnik zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 1 wynosi 9.637 zł. W przypadku darowizny pieniężnej w wysokości 132.969,57$USA za podstawę opodatkowania należy przyjąć kwotę pieniężną przeliczoną na PLN wg wartości średniego kursu NBP w dniu przelewu gotówki tj. 06.10.2005r. Następnie odliczyć kwotę wolną od podatku w wysokości 9.637 zł. Nadwyżkę należy opodatkować wg skali dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej. Zatem otrzymana darowizna pieniężna w podanej wysokości będzie skutkowała obowiązkiem uiszczenia podatku, obliczonego wg skali tj. w tym przypadku 822,20 zł i 7% nadwyżki ponad 20.556 zł.

Zeznanie podatkowe dotyczące darowizny należy składać właściwemu urzędowi skarbowemu w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2002r. zmieniające rozporządzenie w sprawie obowiązku składania zeznań podatkowych przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz.U. Nr 234, poz. 1967 z późn. zm.).

Wobec powyższego Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza, że stanowiska podatnika zawarte w złożonym wniosku jest nieprawidłowe. Powyższa interpretacja udzielona jest jedynie w opisanym przez podatnika stanie faktycznym, w oparciu o przepisy prawa podatkowego obowiązujące w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacji podatkowej niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, natomiast wiąże organy podatkowe i organy kontroli skarbowej właściwych dla podatnika i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5 ww. artykułu.

Na niniejsze postanowienie służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu zgodnie z art. 14a § 4 w związku z art. 236 § 1 ust. 1 Ordynacji podatkowej za pośrednictwem tut. organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia doręczenia niniejszego postanowienia stosownie do art. 236 § 2 Ordynacji podatkowej.