Pytanie:

- w sprawie braku obowiązku składania zeznania podatkowego z uwagi na nabycie masy spadkowej nie przekraczającej kwoty wolnej od podatku określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy od podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2004r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.), jak i w kwestii późniejszego zbycia akcji nabytych w drodze spadku i braku obowiązku ponownego przeliczenia masy spadkowej.

Działając na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. 2005 Nr 8,poz. 60 ze zmianami) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Elblągu stwierdza, że stanowisko Pani Krystyny K. zawarte we wniosku z dnia 29 maja 2007 r. (data wpływu do tut. organu podatkowego 14 czerwca 2007 r.) i uzupełnione pismem z dnia 20 sierpnia 2007 r.,w sprawie braku obowiązku składania zeznania podatkowego z uwagi na nabycie masy spadkowej nie przekraczającej kwoty wolnej od podatku określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy od podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2004r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.), jak i w kwestii późniejszego zbycia akcji nabytych w drodze spadku i braku obowiązku ponownego przeliczenia masy spadkowej jest prawidłowe.

Pismem z dnia 29 maja 2007 r. (data wpływu do tut. organu podatkowego 14 czerwca 2007 r.) i uzupełnionym pismem z dnia 20 sierpnia 2007 r., Pani Krystyna K. zwróciła się do tut. organu podatkowego o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie braku obowiązku składania zeznania podatkowego z uwagi na nabycie masy spadkowej nie przekraczającej kwoty wolnej od podatku określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy od podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2004r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.), jak i również późniejszego zbycia akcji nabytych w drodze spadku i ponownego przeliczenia wartości masy spadkowej.

Zgodnie z treścią art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zmianami) stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Z treści złożonego zapytania wynika, iż strona nabyła w drodze spadku po zmarłym ojcu Władysławie K., ostatnio zamieszkałym w Wojciechowie na podstawie Postanowienia Sądu Rejonowego w Opolu Lubelskim z dnia 25 lipca 2001 roku Sygn. akt I Ns 233/01 rekompensatę pieniężną od Skarbu Państwa w kwocie 700,00 zł. Z uwagi na fakt, iż w/w kwota nie przekraczałakwoty wolnej od podatku tj. 9.057,00 zł spadkobierczyni nie złożyła zeznania podatkowego. Dnia 02.05. 2007 roku w/w dowiedziała się o nabyciu po w/w zmarłym ojcu dodatkowo 101 sztuk akcji serii A Zakładów Azotowych "P." S.A. o wartości nominalnej 1.010,00 zł. Ogólna wartość masy spadkowej wyniosła 1.710,00 zł i również nie przekroczyła w/w kwoty wolnej od podatku. Z uwagi na powyższe w/g strony w dalszym ciągu brak było obowiązku złożenia zeznania podatkowego po w/w zmarłym. Jednocześnie strona zwróciła się z zapytaniem, czy jeżeli po 01.02.2008 roku zbędzie w/w akcje za cenę wyższą od ceny nominalnej, będzie zobowiązana do ponownego przeliczenia masy spadkowej po w/w zmarłym. Według strony późniejsze zbycie przedmiotowych akcji nie ma wpływu na wartość spadku i nie ma potrzeby ponownego przeliczania masy spadkowej.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego w Elblągu informuje, iż późniejsza sprzedaż akcji nabytych w drodze spadku nie ma wpływu na wartość masy spadkowej i nie stanowi podstawy do ponownego przeliczenia jej wartości. Zgodnie bowiem z brzmieniem art. 7 ust. 1 ustawy podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potraceniu długów i ciężarów (czysta wartość) ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Na podstawie art. 925 kodeksu cywilnego, w przypadku nabycia rzeczy lub praw majątkowych tytułem spadku za dzień nabycia uznaje się dzień śmierci spadkodawcy, natomiast stosownie do przepisu art. 925 tej ustawy spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku. Sąd stwierdza jedynie fakt nabycia spadku na wniosek osoby mającej w tym interes. Przy czym w oparciu o art. 6 ust. 1 pkt 1 i ust. 4 obowiązek podatkowy powstaje przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia spadku. Jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu. W związku z powyższym jako podstawę opodatkowania przyjmuje się wartości nabytych praw określone na dzień powstania obowiązku podatkowego. Późniejszy wzrost wartości przedmiotów należących do spadku nie rodzi obowiązku ponownego przeliczenia masy spadkowej.

W świetle powyższych przepisów stanowisko Pani Krystyny K. w sprawie braku obowiązku złożenia zeznania podatkowego po w/w zmarłym, jak i późniejszego zbycia akcji nabytych w drodze spadku i braku obowiązku ponownego przeliczenia masy spadkowej jest prawidłowe.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Elblągu informuje, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie udzielenia odpowiedzi.

W myśl art. 14b § 1 ustawy Ordynacja Podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Zgodnie zaś z treścią art. 14b § 2 ww ustawy, interpretacja, o której mowa w art. 14a § 1, jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowejwłaściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji,w trybie określonym w art. 14a § 5 ustawy Ordynacja Podatkowa. Interpretacja traci moc wmomencie zmiany stanu prawnego.

Zgodnie z treścią art. 236 § 1 i § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. 2005r. Nr 8 po. 60 ze zm.) na niniejsze postanowienie przysługuje zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Olsztynie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Elblągu w terminie siedmiu dni od dnia doręczenia postanowienia.

Stosownie do treści art. 222 w związku z treścią art. 239 ustawy Ordynacja Podatkowa, zażalenie na niniejsze postanowienie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę oraz zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

Jeżeli zażalenie nie spełnia warunków wynikających z wyżej cytowanych przepisów, organ odwoławczy, zgodnie z treścią art. 228 § 1 pkt 3 ustawy Ordynacja Podatkowa, pozostawia zażalenie bez rozpatrzenia.