Pytanie:

W dniu 30.12.1997r Państwo J i H W zawarli umowę nr 041/000/67/1997/86 z Kasą Mieszkaniową na systematyczne oszczędzanie i kredyt kontraktowy. Z tytułu prowadzenia rachunku w Kasie Mieszkaniowej korzystali z ulgi podatkowej dla osób fizycznych/ulgi mieszkaniowej/ do roku 2003 włącznie rozliczając się wspólnie . Dnia 27.12.2005r dokonali cesji - przeniesienia praw i obowiązków posiadacza rachunku na syna MW w celu wykorzystania przez niego zgromadzonych środków zgodnie z deklarowanym przeznaczeniem. Od tego czasu syn dokonywał wpłat na rachunek z własnych środków, ale nie korzystał z tego tytułu z żadnych ulg w podatku dochodowym.W związku z zaistniałą sytuacją rodzinną Państwo H i J W za zgodą syna obecnego właściciela rachunku chcą dokonać "cesji powrotnej" to znaczy, że syn przeniesie prawa i obowiązki posiadacza rachunku w Kasie Mieszkaniowej na rodziców. Zebrane przekazane na rodziców środki przeznaczone zostaną na budowę domu jednorodzinnego mieszkalnego zgodnie deklarowanym wcześniej w umowie przeznaczeniem. Zdaniem podatników przeniesienie praw do rachunku z syna na rodziców, a co za tym idzie przeniesienie środków pieniężnych, nie stanowi darowizny od syna dla rodziców i nie powinno być opodatkowane podatkiem od spadków i darowizn .Pytanie podatnika brzmi :Czy w związku z przeniesieniem praw do rachunku z syna na rodziców nie wystąpią przesłanki prawne mogące spowodować problemy natury podatkowej to znaczy czy będzie to opodatkowana darowizna syna dla rodziców.

Zdaniem tutejszego organu podatkowego stanowisko zawarte we wniosku jest nieprawidłowe, ponieważ zgodnie z przepisem art. 1 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983r o podatku od spadków i darowizn / tekst jednolity z 2004r Dz.U. Nr 142 , poz. 1514, z późn. zm./ podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej tytułem darowizny. Cesja przeniesienia praw do rachunku w Kasie Mieszkaniowej z syna na rodziców będzie dotyczyła kwoty pieniężnej zgromadzonej na tym rachunku w całości, a nie tylko tych środków które zgromadził syn od chwili gdy stał się właścicielem tego rachunku.Mając powyższe na uwadze należy uznać, że przeniesienie praw do rachunku a co za tym idzie środków pieniężnych na nim zgromadzonych stanowi darowiznę w rozumieniu art. 888 Kodeksu cywilnego wobec czego podlega zgodnie z art. 1 w/w ustawy opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Biorąc jednak pod uwagę, że darowizna zostanie dokonana przez syna na rzecz rodziców może korzystać ze zwolnienia od podatku stosownie do przepisu art. 4a cytowanej ustawy o podatku od spadków i darowizn wprowadzonego ustawą z dnia 16 listopada 2006r o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych / Dz.U. z 2006r Nr 222 poz.1629 / jeżeli :nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zostanie zgłoszone w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust.1 pkt.2 - 8 i ust. 2 tej ustawy oraz przypadku, gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust.1 pkt 1. - nabywcy udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.Wobec powyższego, zdaniem tutejszego organu podatkowego stanowisko Państwa H i J W w tej sprawie jest nieprawidłowe.Mając powyższe na uwadze postanowiono jak w sentencji.Tutejszy organ podatkowy informuje, iż przedmiotowa interpretacja ma zastosowanie do stanu faktycznego przedstawionego we wniosku i została wydana według stanu prawnego obowiązującego na dzień zaistnienia tego stanu. Jednocześnie tutejszy organ nie będzie informował o zmianie przepisów będących przedmiotem niniejszej interpretacji.Zgodnie z art. 14 b § 1 i § 2 w/w ustawy Ordynacja podatkowa powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika. Jest natomiast wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy do czasu zmiany lub jej uchylenia w trybie określonym w § 5 tego artykułu.